我国企业增值类内部审计分析.docVIP

　　我国企业增值类内部审计分析 --第 1 章 绪论 1.1研究背景及意义 增值型内部审计是内部审计发展的最新阶段，是 21 世纪以来内部审计理论研究和实务操作中的热点和难点问题。随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，企业经营环境日趋复杂，经营风险也大大增加，企业对内部审计的要求逐渐提高。同时，20 世纪 90 年代以来西方国家为节约成本而将内部审计外包，使得内部审计部门面临前所未有的压力。内部审计作为公司治理中一个重要的组成部分，为了继续在企业中保持其独立地位，在企业发展中承担更重要的角色,发挥更重要的作用，就必须发生转变。内部审计必须由以监督、评价为目标转向以增加企业价值为目标，由以事后审计为主转向以事前审计和事中审计为主，由以财务事项审计为重心转向以内部控制、风险管理和公司治理事项审计为重心，即由传统遵循性内部审计转向增值型内部审计。 早在 20 世纪末，西方国家就已意识到内部审计的重要性，开始重视内部审计工作。21 世纪安然、世通等公司一系列财务丑闻的爆发，造成美国 338 家上市公司申请破产保护，给这一时期的资本市场带来重创。为了重拾投资者的信心，加强对受托责任履行的监管力度，美国于2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes—Oxley Act，简称 SOX)，设立上市公司会计监督委员会来监管会计职业界和公司董事会。随后，纽约证券交易所对上市公司董事会的构成做出规定，要求所有上市公司必须设立内部审计机构，进一步强调了内部审计的重要性。国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，简称 IIA）也逐步意识到内部审计在组织中的重要作用，积极地开展关于内部审计的理论研究与实践，拓展内部审计的职能空间。1996 年，IIA 研究基金会启动了以建立内部审计全球性框架为宗旨的研究项目，形成了一份名为《内部审计的未来：特尔菲研究》的研究报告。该报告指出，内部审计要向注重风险防范、提供增值服务、帮助组织实现组织目标的方向发展。1997 年，IIA 成立了一个指南核心工作小组，负责研究内部审计准则新框架。1999 年，IIA对内部审计的定义进行了修订，对内部审计的目标、功能、范围等进行了重新表述。该举措标志着传统内部审计向增值型内部审计的转变，开拓了内部审计发展的新局面。增值型内部审计的产生引发了内部审计理念、技术方法、评价体系等一系列的变化，亟需加以有效的总结，形成系统的理论框架以指导内部审计实践。近几年，国外诸多学者对增值型内部审计的概念、特征、实施途径等进行了研究，但不够深入，未能形成系统的理论体系，且以国外企业现状为基础的研究不能完全用于指导我国企业内部审计实务的开展。我国内部审计起步较晚，在理论研究和实践探索方面均有一定的滞后性。在内部审计如何实现价值增值，应采取什么措施来保障增值目标的实现，如何对其效果进行衡量等诸多方面都值得深入探讨。本文将在众多学者研究的基础上，结合内部审计所处的新环境，从理论和实践两方面入手，系统地探讨增值型内部审计在我国企业中的应用，以期对内部审计理论界进一步统一认识、形成系统完整的理论框架具有一定的参考价值，对内部审计实务界开拓内部审计工作的新领域具有较强的指导意义，为增值型内部审计的探索和发展发挥积极的作用。 1.2 国内外研究现状综述 1.2.1 国外研究述评 自 1996 年 IIA 研究基金会发布的《内部审计的未来：特尔菲研究》的研究报告以来，国外内部审计职业团体和学者们掀起了对增值型内部审计有关问题研究的热潮。 1．增值型内部审计基本问题的研究 国外诸多学者对增值型内部审计的重要性进行了探讨，Philomena 等（2005）通过案例研究指出管理者必须将内部审计视为关键的顾问[1]；es Roth (2002)指出，增值型的内部审计部门有一些共同的特征2：(1)通常根据业务部门的分布情况来设置内部审计部门，并使用“联络经理”加强各部门之间的联系；(2)内部审计人员多是经验丰富的专家，能向管理者提供一流的咨询服务；（3）内部审计部门注重营造积极、良好的工作环境；(4)内部审计注重高管层的参与，通过合作型的方法评估风险；(5)内部审计减少用于符合性审计的时间，以更好地提供增值服务。 第 2 章 增值型内部审计的基本理论 要有效地开展增值型内部审计，必须首先理清增值型内部审计的基本理论。本章在追溯内部审计发展历程的基础上，分析增值型内部审计产生的背景，同时对其基本内涵、特征及理论基础进行阐述，构建系统的增值型内部审计理论体系。 2.1 增值型内部审计的历史沿革 2.1.1 内部审计的历史演进 内部审计可谓源远流长，自产生至今经历了由简单到复杂、不成熟到成熟的发展过程，在发展中不断深化。正如劳伦斯#8226;索耶所言：