我国内部审计中人际关系的协调.docVIP

　　我国内部审计中人际关系的协调 --第一章引言 第一节研究背景和研究意义 在实际工作中，我们经常会听一些内部审计人员抱怨说：内部审计中的人际关系太复杂了。内部审计部门得不到领导的重视，审计过程中还要跟被审计人员周旋，辛辛苦苦得出的审计建议还得不到落实，真是既没归属感，又没安全感，更没成就感，内部审计工作真难做。其实，内部审计人员之所以会有这种感觉，主要是由内部审计工作的特殊性决定的。相对于企业内部的其他工作来说，内部审计工作需要同方方面面的人打交道。比如：为了保障内部审计工作顺利开展，审计人员需要同适当管理层进行沟通交流，以期得到管理层的理解和支持；在开展审计工作前，项目负责人也要了解项目组成员的胜任能力、工作经验等情况，从而分配不同的任务；在审计过程中，审计人员不但要和被审计人员斗智斗勇，由于经常需要利用相关职能部门和外部专家的工作，因此还要协调好和相关人员关系。在如此繁杂的人际关系中，内部审计人员稍有不慎，就会被卷入来自各方面的冲突中，以致无法顺利开展工作，不要说帮助单位实现增值的目标，甚至还会为以后审计带来新的麻烦。我国现代内部审计经过二十多年的发展，已经取得了长足的发展。但还有很多问题亟待解决。其中，内部审计中人际关系的协调问题尤其重要。我国《内部审计具体准则第20号——人际关系》明确指出：“内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人际关系，从而在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流和沟通。”影响内部审计人际关系的因素有很多，本文主要从内部审计机构的设置，内部审计人—员的胜任能力，以及我国社会取向对内部审计人际关系的影响入手，分析我国内部审计中人际关系存在的问题及原因，并根据实际情况，提出一些可行性建议。 ……………. 第二节概念界定和理论依据 现代内部审计已走过70多年的历程，主要经过了以下几个阶段：由财务审计向经营审计过渡阶段；由经营审计向管理审计过渡阶段；风险导向的综合审计阶段（郭胜利，2004)。内部审计概念也随着内部审计实践的发展而不断发展。《国际内部审计专业实务框架》中，将内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会发布的《内部审计准则》指出：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本文采用的是《内部审计准则》中对内部审计的定义。人际关系是社会学和社会心理学的基本概念之一。从严格意义上来说，人际关系是个外来语，一般是指个体与个体之间的各种关系，或个体与他人间的心理距离或行为的倾向。(翟学伟，1993)人际关系的形成包含着认知、情感和行为三种心理因素的作用。认知成分包括对他人和自我的认识，是人际知觉的结果。情感成分是指交往双方相互间的在情绪上的好恶程度及对交往现状的满意程度。行为成分主要包括活动的结果，活动和举止的风度、表情、手势及语言，即所能测定与记载的一切量值。情感的相互依存关系是人际关系的特征。一般来说，在正式的组织关系中，行为成分是调节人际关系的主导成分；非正式组织关系中， 情感成分承担着主要的调节功能。 …………… 第二章相关文献综述 第一节内部审计中人际关系问题的相关文献综述 在现代组织中，由于内部审计工作性质的特殊性，内部审计人员经常处于各种冲突中，而这种冲突往往具有普遍性和持久性（Fogarty，Kalbers，2000)。国内外的相关学者对这一问题从不同的角度进行了分析。对于内部审计中人际关系存在的问题，最初的研究者从组织结构的角度分析了问题产生的原因。在20世纪70年代到80年代，内部审计是“管理层的耳目”(Saanson, Rittenberg，2003)。这种组织架构的设置，使得内部审计人员的独立性受到重要影响，对其工作带来了许多阻力。独立性是内部审计最基本的要求，内部审计机构的独立性是审计人员更好地开展内部审计工作的保证（宋长秀，2009)。然而，由于自身组织体制上设置的问题，内部审计的独立性和权威性难以得到应有的体现（张庆龙，2011)。从我国企业的现状来看，内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，要么处于与其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计今作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段（龙敏，2011)。而且，内部审计人员与本单位的各种利益密切相关，使得内部审计机构及其人员的独立性不强，不能自主地开展工作，做出的审计处理决定有时得不到有效地贯彻执行（杨文缕，2006)。 ………….. 第二节内部审计中人际关系协调的相关文献综述 内部审