不正当关联交易与法人人格否认——债权人利益保护法律研究(1).pdfVIP

720民商法理论与审判实务研究 不正当关联交易与法人人格否认 ——债权人利益保护法律研究 江西省高级人民法院欧阳军 在我国，“关联交易”(AffiHated 现的崭新术语，在《公司法》中并无直接规定。但“关联交易”所引发的相关问题已逐渐 引起了立法和法学研究重视，“关联企业或称关系企业是现代公司制度发展中出现的新现 象，随着跨国公司的大量出现，关联企业更引起国际上的注意，由此而产生的关联交易、 逃避纳税、转移财产等一系列法律问题也引起法学家和立法者的注意”。①但现行立法及 具有一定执行力的文件主要规范税收管理和上市公司行业管理方面。可从《公司法》立法 精神推导的特定原则的，也主要是从维持公司本身利益和其他股东利益出发的。而对作为 公司权力结构以外的债权人利益保护来说，基本上是一个空白。笔者作为一名司法实践 者，在日常审判中，经常遇到权衡公司利益、股东责任与债权人利益保护的困扰：公司股 东或者关联企业中的控股股东通过“不正当关联交易”，侵害了公司利益，部分甚至完全 使公司丧失了偿债能力，却以“股东与公司人格分离，公司对其债务独立承担责任”为由 免除了个人责任，但债权人在现行法上找不到藉以救济的途径，由此出现了法律保护的严 重失衡。对在不正当关联交易中如何保护公司债权人利益进行研究有着重的现实意义。 一、关联交易、不正当关联交易概述 “关联交易”，有的也称“关联人士交易”，“关联方交易”、“关连交易”。国外公司法 也少见直接规定“关联交易”的成例，一般都是体现在“关联公司关系”、“关系企业关 系”、“董事的抵触利益交易”、“董事与公司问的相反利益交易”等规范中。我国台湾地区 《公司法》第六章设“关系企业”专章。相同的是，在我国法律法规中，最早涉及“关联” 问题的，也是出现在税收征管法律法规规定“关联企业”(R出ted t即dSe)纳税问题方面。②之后，涉及公司管理的法律法规中及关于上市公司信息披露要 求中，出现了对“关联企业”、“关联方交易”、“关联交易”的规定。如证监会《关于执行 (公司法)规范上市公司信息披露的通知》(证监发字[1995]200号)规定年度报告的内 ①江平：载《关联企业法律问题研究》序言。 ②如1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》第十三条及其《实施细则》第四章、《税收征 收管理法》(1992年发布，已失效)第二十四条、《税收征收管理法实施细则》(1993年8月4日发 布，已失效)第三十六条。 七、商主体篇721 容必须包括“关联企业”及其相关信息。深圳证券交易所《股票上市规则》(2000年修订 本)第7．3．1规定“上市公司关联交易是指上市公司及其附属公司与其关联人交换资源、 资产，相互提供产品或者劳务的交易行为”。在正式立法角度，可以说，尚未有一个对 “关联交易”在法律概念上公认的标准和统一的解释。但在概念的实质意义上，还是可以 找到近似规定的。 “关联交易”起初在规章中被表述为“关联企业之间的业务往来”①，财政部《企业会 计准则——关联方关系及其交易的披露》(1997年5月1日发布)首见“关联方交易”的 正式表述，根据该规定，“关联方交易”是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项， 而不论是否收取价款。并列举11种关联交易的行为：(1)购买或销售商品；(2)购买或 销售除商品以外的其他资产；(3)提供或接受劳各；(4)代理，关联方之间的业务代理； 订本)第7．3．1规定“上市公司关联交易是指上市公司及其附属公司与其关联人交换资 源、资产，相互提供产品或者劳务的交易行为。” 在法学研究中的解释一般据于“关联方交易”的解释，如“所谓‘关联交易’，是指 在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。”②更多的见解主要着 眼于外延定位，有的称“关联交易，在《公司法》上为‘利益冲突’之交易，分为董事、 经理等关系人与公司的关联交易及股东与公司的关联交易”③。有的称“关联交易是指关 联人之间进行的交易”、“关联人是指对一方经营决策具有控制权或重大影响的人，……关 联人的外延由公司内部人(主要包括公司的控股股东、董事、经理等人员)及与内部人有 利益关系的第三人两部分组成，关联人在关联交易中施加控制或重大影响是通过内部人实 现的……上市公司关联交易是指交易的一方为上市公司，另一方为其关联人，彼此间存着 一项交易。”④ 在现有