出纳实务模块2出纳会计知识概要.ppt

一般来说，借贷记账法的试算平衡，既可以采用发生额平衡的方法，也可以采用余额平衡的方法，但总的来说都是借贷相平衡。其试算平衡公式是： 全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额 全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计 这是因为，按照借贷记账法的记账规则，每一项经济业务的会计分录的，借、贷两方发生额必然是相等的；将一定时期内(如1个月)全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数也必然是相等的；同时，所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数也必然是相等的。因此，运用这个平衡原理，通过编制试算平衡表就可以检查账户登记的正确性。如果试算平衡表中期初余额、本期发生额、期末余额借方和贷方合计数都相等，则表明本期账户的记录基本上是正确的；如果不相等，则说明账户记录肯定有错误，必须及时找出错误的原因，并加以更正。 必须指出，试算平衡表并不能够发现所有的记账错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，例如某项经济业务在有关账户中全部被漏记或重记，又如对某项经济业务的应借应贷账户写错，或者把借贷记账方向弄反。诸如此类的错误，并不能通过试算平衡来发现。因此，只根据试算平衡的结果不能完全肯定记账没有错误。 综上所述，借贷记账法是利用“借”、“贷”两个高度抽象化的记账符号，依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来分别反映每项经济业务所涉及的资金增减变化和内在联系，不仅账户对应关系清楚，而且也便于进行试算平衡。因此，借贷记账法具有严谨的科学性和广泛的适用性，确实是一种科学的记账方法。 * 账户按会计科目设置，如果是根据总分类科目设置的账户，称为总分类账户；根据明细分类科目设置的账户，称为明细分类账户。以制造企业为例，按会计科目的分类，首先，应相应地设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类总分类账户，用于分类、连续记录各项总括经济业务，提供各种总括的核算资料；其次，还要根据管理的需要，根据二级科目和明细分类科目设置明细分类账户，用于记录各项具体经济业务，提供各种具体、详细的核算资料。 2.1.8.2会计科目和账户的联系与区别 在实际工作中，由于会计科目和账户存在着一一对应的关系，因此，人们常把会计科目作为账户的同义语。而严格地讲，会计科目和账户是两个既有联系又有区别的概念，其联系是：会计科目和账户都是对会计对象的具体内容进行的分类，且口径一致。账户是根据会计科目设置的，会计科目就是账户的名称，会计科目规定的核算内容同时也是账户的核算内容。可见，没有会计科目，就不能设置账户；而没有账户仅有会计科目，也无法记录经济业务所引起的会计要素的增减变动。 其区别在于：会计科目是按经济内容对会计要素所作的分类，账户则是在会计科目所作分类的基础上进行全面、分类、连续的记录；会计科目只是明确核算内容，其设置由国家有关部门统一规定，可用一张名称表的形式列示出来，不存在结构问题，而账户要在分类的基础上记录经济业务所引起的资金增减变化及其结果，因此，账户必须具备一定的结构。 2.1.8.3账户的结构 为了在账户中记录各项经济业务，每个账户既要有明确的核算内容，又要具有一定的结构。账户的结构是指账户要设置哪几个部分，每一部分反映什么内容。 由于经济业务的发生对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的影响从数量方面来看不外乎是增加和减少两种变化，为反映这两种变化，账户在结构上相应地分为左右两个基本部分。用一方登记增加，另一方登记减少。账户的这种基本结构可用“T”字形账户表示，如图2-2所示。 左方 账户名称（会计科目） 右方 账户的左、右两方在不同的记账方法下分别为不同的记账符号所代替。在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。这里的“借”、“贷”两字是借贷记账法下所采用的记账符号，它们已经失去了原有的字面含义，只是表示账户左右方向的代表名词。下面我们主要介绍借贷记账法下账户的结构。 借贷记账法把账户分为借贷两方，究竟哪一方登记增加数，哪一方登记减少数呢？这要由各个账户所反映的经济内容来确定。账户按其所反映的经济内容来看，既有反映各种资产的账户，也有反映各种负债和所有者权益的账户，而反映资产的账户与反映负债和所有者权益的账户是两种性质完全不同的账户，因此，在账户中就应当采用相反的方向来登记它们的增减数额。习惯的做法是：在资产账户中，借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数；在负债和所有者权益账户中恰好相反，贷方登记增加数，借方登记减少数。这样，就形成了如图2-3和图2-4所示的登记业务的方法。 借方 贷方 资产账户 登记增加数 登记减少数 借方 贷方 负债和所有者权益账户 登记减少数 登记增加数 由此可见，借贷记账法所用的“借”和“贷”两个记账符号，在资产账户与负债和所