第四章l.pptVIP

第二节 涉税文书的种类与适用范围  　　 本章所要介绍的是注册税务师为纳税人、扣缴义务人填报的各种涉税文书。 一、涉税文书的特点与作用 二、代理填报涉税文书的种类及范围　了解的内容 　　 第三节　 代理填报涉税文书操作规范  一、填报涉税文书的基本程序 　（一）搜集整理原始资料 　（二）规范填写涉税文书 　（三）交由纳税人审验签收 　（四）按规定时限报送主管税务机关 第十六章　税务咨询与税务顾问 教学目的与要求：通过教学了解税务咨询与税务顾问的内容、形式。 教学重点：税收政策运用咨询的操作要点。 第一节　税务咨询 一、税务咨询的内容 二、税务咨询的形式　 三、税收政策运用咨询的操作要点　　  第二节　税务顾问 一、税政指导，主要是对税收政策中的疑难问题的解答。 二、办税指导，提供日常办税服务和操作指导，是方法上的指导。 三、提供信息四、税务顾问协议范本　　 第三节　现代税务咨询――税收筹划  一、税收筹划的概念及特点　　在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。 二、税收筹划的分类及范围 第十七章　税务代理执业风险与质量控制 教学目的与要求：通过教学了解税务代理的执业风险，掌握税务代理的执业准则。 教学重点：税务代理的质量控制 第一节　税务代理的执业风险 一、从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素　　　　二、从税务代理执业人方面产生的风险因素 　 容易作考点的是质量控制的内容：工作规程，工作底稿的编制与审核，人员分工，代理文书的两级复合制，注册税务师的后续教育与培养，代理档案的管理等。 第二节　税务代理的质量控制　 　一、税务代理的执业准则　　二、税务代理工作底稿 三、税务代理档案 四、税务代理工作报告 * * * * * * * * * * * * * * * 二、适用税目、税率、纳税环节的审核 （一）适用税目、税率的审核要点 1．审核纳税人生产消费税税率已发生变化的应税消费品其应纳消费税是否按税法规定时间执行。 2．审核纳税人兼营不同税率的应税消费品。 （二）纳税环节审核要点 1．审核相关明细账,确认是否在销售或移送时纳税。 2．审核委托加工收回的应税消费品。 [例11-7]，比较重要的例题。 第三节 营业税纳税审核代理实务 一、应税劳务额的审核（掌握） 归纳： 三查。查收入是否挂往来；查收入是否完整；查适用税目和税率的运用。 二、销售不动产转让无形资产的审核 归纳：收入是否完整纪录；有无挂往来帐的情况。 （一）销售不动产审核要点 1．房地产开发企业 2．其他企业 （二）转让无形资产的审核要点 第十二章 所得税纳税审查代理实务 第四节 个人所得税纳税审核代理实务 一、工资薪金所得审核要点 1．多处取得工资的不能重复扣生计费 2．代扣税款与代付税款的计算方法不同 3．董事费计税的特殊情况 4．个人实物收入的处理 例题（2006年）注册税务师审核发现： 5．公司于2005年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为： 借：管理费用------保险费 30000 贷：银行存款 30000 注册税务师进一步核查发现，该公司领导3人，每月收入均为5500元；中层干部4人，每月收入均为4200元；一般职工20人，每月收入均为2600元；3名新职工，每月收入均为1800元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法法定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担。 要求：指出存在的纳税问题；计算应补（退）税费。 答案： 1．存在问题：（5）企业为职工个人支付的家庭财产保险，企业所得税前不得扣除，所以应该纳税调增30000元，并代扣代缴个人取得商业保险的所得的个人所得科。 2．计算补税 代扣代缴个人所得税有误，应该补缴个人所得税。 公司领导个人所得税（1人）＝[5500-5500×（30%/2）-800]×15%-125＝456.25（元） 中层干部个人所得税（1人）＝[4200-4200×（30%/2）-800]×15%-125＝290.50（元） 一般职工个人所得税（1人）＝[2600－2600×（30%/2）-800]×10%－25＝116（元） 新职工个人所得税（1人）＝[1