产权与会计关系论.pdfVIP

2008年2月 当 代 经 济 管 理 Feb．2008 第3O卷 第2期 C0NTEMP0RARY EC0N0MYMANAGEMENT VO1．3O NO．2 产权与会计关系论※ 杨再勇 ，龚光明 (1．中国石油西南油气田分公司，四川 成都 610051；2．湖南大学 会计学院，湖南 t~-0410082) f摘 要]产权理论的发展为会计理论的研究开辟了更广阔 计通过对价值运动的数量方面的反映，可以充分 的视野，也使会计本质研究更加深入，我国的产权会计学 地反映产权及其变动。因此 ，界定和保护产权是 在此背景下亦得到了长足发展。本文从我国现有的产权会 会计产生和发展的动因②。不同的企业产权制度 计理论观点中总结了产权与会计的相互关系，并就在微观 下 ，会计表现出不同特点。业主制下的会计不存 层面上如何运用该理论指导会计实践提供了相关意见。 在会计分期假设 ，会计主体概念并不十分明确 ， [关键词]产权；会计理论；会计准则 会计发挥产权保护功能并不十分明显。合伙制企 f中图分类号]F23 [文献标识码]A 业产权关系下的会计 ， “企业会计”主体得以明 f文章编号]1673—0461(2008)02—0095—03 确，货币计量得到运用，复式记账法得到了发展。 ※基金项目：本文为国家自然科学基金项目研 但此时会计缺乏统一标准和可靠性。在有限责任 究成果的一部分。 公司产权安排下， “持续经营”、 “会计主体”等 概念进一步加强，由于负债的产生 ，财务资本保 1992年，刘峰和黄少安在 《会计研究》第二 全观念得以形成，折旧理论得以发展，会计除了 期上发表了 《科斯定理与会计准则》一文，尝试 向业主提供信息外，还需向债权人提供信息。但 用科斯定理解释会计准则的制定 [11。其后，有大 批青年学者加入到运用产权经济学理论分析会计 此时会计信息仍缺乏统一标准 ，企业会计实务仍 具有一定的随意性。在股权可以自由转让的股份 现象，揭示会计本质的行业之中，这其中最有影 公司制产权安排下，产权结构是一种典型的 “集 响的人物当属湖南大学的伍中信教授和天津财经 体产权”结构，满足股东需要和约束、激励经理 学院 (现天津财经大学)的田昆儒教授。1998年， 人成为会计的重心，收益表取代资产负债表成为 伍中信教授出版了 《产权与会 专著 [21；2000 第一报表。会计信息公开化与经理层提供意愿的 年，田昆儒教授出版了专著 《企业产权会计论》【3l， 矛盾 ，导致了统一会计制度的出现。可见，在股 成为运用产权经济理论研究会计问题较有影响的 份有限公司产权