关于董事会治理研究的国际比较与启示.pdfVIP

20o8年3月 中 国 管 理 信 息 化 Mal．，2008 第11卷第5期 China Mana~ement Informationization V0L11．No．5 关于董事会治理研究的国际比较与启示 张巧良，苟志霞 (兰州理工大学 国际经济管理学院，兰州 730050) [摘 要]董事会治理是公司治理的核心。本文从董事会规模、结构、行为等角度对董事会治理研究进行了国际比 较，结论是国内外学者对董事会治理的研究较多集中在董事会治理对公司绩效的影响．但所持观点却存在较大分 歧；实证研究多于规范研究；关于董事会治理的成型的经济理论还很有限。 [关键词]董事会治理；国际比较；启示 [中图分类号]F276．6 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2008)05—0020—03 董事会治理是公司治理的核心，是为保障董事会科学 决策与监督和促成其高效运行而对董事会形成、组织、运 作、效率以及董事履行职责所作的机制设计和制度安排[1]。 20世纪中期，国外许多学者如沃尔特小萨蒙、戈登·唐纳 [收稿日期]2007--04—17 [作者简介]张巧良，山西襄汾人，兰州理工大学国际经济管理学 森、约翰·庞德等都已经开始关注董事会治理。中国关于董 院教授，硕士生导师，注册会计师，研究方向：公司理财与内部控制。 事会治理的研究起步较晚。对相关研究进行国际比较，有 从以上基本数字表中设定的两个单元公式可以看出， 定义转账凭证时。自该表中取数，自动生成分摊管理费用 为了准确汇总医疗收入、管理费用等的发生额，就要求平 的转账凭证。 时填制凭证时，涉及冲销收入、冲销费用时必须在相应的 须注意的细节问题：按照设定公式计算出的分摊比 贷方、借方用红字反映。这样，当发现已记账的多借多贷的 例，计算机自动计算出医疗支出、药品支出的各末级科目 复杂凭证中单条分录科目使用错误需更正时，若欲做一张 的分摊金额．其各末级科目分摊额加总的和与其上一级科 更正单条分录的凭证，为配合凭证及报表取数公式，会出 目直接按比例计算的分摊金额，因小数四舍五入的原因． 现更正凭证为一借(负数冲掉错误科目条)一借(正数录入 一 般会出现零星差额。按卫生部规定，医疗机构事业支出 正确科目条)或一贷一贷的凭证，这成为很正常的现象。收 末级科目核算至5级，这样由下向上逐级推算至一级科目 入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表等报表取 其差额就更大了。因此，反映在管理费用分摊表上，就出现 数公式都涉及与此类似的细节问题。 了上、下级科目间勾稽关系不正确的问题。 二、因涉及他表取数的情况。部分报表必须注意 解决办法：凡是非末级科目，在管理费用分摊表中，分摊 出表先后次序 额计算公式，均设为其下一级全部科目对应分摊额的合计。 例：资产负债表要先于基本数字表。基本数字表中资 四、会计信息化实务中。设定自定义转账凭证时 产负债率一栏，所设计算公式中总资产及总负债均取自于 设置摘要栏需要注意的细节 资产负债表，所以必须先更新资产负债表而后再出基本数 因近几年会计制度、核算办法等变动较频繁，类似提 字表，而财务软件没有提供报表先后次序控制或提示功 取福利费、工会经费等自定义转账凭证摘要中最好详细注 能，这一点就需要会计人员牢记。实际工作中，最好将月末 明提取基数及具体比例，这样不仅本单位会计人员一目了 结账前需要按顺序做的表格、凭证、报表等事先记录下来， 然，同时也为财政、审计等部门查账带来方便。笔者认为。 以免月底忙中出错。 会计凭证、账簿等是会计人员之间交流的一种语言，摘要 三、月末转账业务中。涉及表页计算出现小数， 的合理编辑是会计人员良好沟通的基础。 在报表定义单