应交票据的审计.PPTVIP

应收票据的审计 邱建榕 应交票据的审计 应交票据的概述 应交票据的审计目标 应交票据的实质性程序 审计目标 确定应收票据是否存在并归被审计单位所有 确定应收票据及其坏账准备增减变动的记录是否完整 确定应收票据可否收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分 检查应收票据及其坏账准备期末余额是否正确 确定应收票据及其坏账准备的披露是否恰当 实质性程序 1.进行账账、账表核对 2.取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。 3.检查库存票据。如其种类号数，签发日期、到期日、合同交易号等。 4.必要时选取部分票据向出票人函证 5.对于大额票据应取得相应销售合同或协议等以证实是否存在真实的交易 * 应交票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 注意：应收票据是一种流动资产。 返回 返回 6.复核帯息票据的利息和贴现的应收票据的贴现息计算是否正确 7.请被审计单位协助核对收款凭证等资料以确认其资产负债表日的真实性 8.检查非记账本位币结算的应收票据采用的折算汇率是否正确 9.对与应收票据相关坏账准备进行审计。 10.确定应收票据的披露是否恰当 例题：美菱股份公司向鑫达公司购入一批材料，价款20 000元，增值税3400元，现将持有的由中原公司签发并承兑的、面值20 000元、票面利率4%，期限3个月的期商业汇票转让给鑫达公司，同时开出支票支付余额。材料已经验收入库。 该公司原来的分录： 借：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进） 3400 贷：应收票据—中原公司（商业承兑汇票） 20 200 银行存款 3200 *