一、增值税.ppt

增值税 目 录 一 目 录 二 一、增值税的概念与类型 增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，将增值税划分为三类，如图表1： 增值税的沿革 第一次世界大战后，德、美就有人提出实行增值税的设想，但未能付诸实施。 法国财政学家莫里斯·劳莱提出了增值税的设想，并于1954年率先在法国实行增值税。 1993年11月26日国务院第十二次常务会议审议通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》。 1993年12月25日，财政部颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起施行。 2008年11月10日公布中国增值税转型，2009年1月1日执行 增值税转型的意义与内容 意义： 消除重复征税，降低设备投资税收负担 减税---鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变 主要内容 允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额， 除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣 为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外 主要内容 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％ 现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 新条例及细则修订的其它内容 将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 新条例及细则修订的其它内容 增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整： 一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元； 二是将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。 新条例及细则修订的其它内容 与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题 ：继续维持对混合销售行为处理的一般原则，即按照纳税人的主营业务统一征收增值税或者营业税。但鉴于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为较为特殊，对其采用分别核算、分别征收增值税和营业税的办法。 原政策规定，纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核算销售额和营业额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，是否应一并征收增值税由国家税务局确定。但在执行中，对于此种情形，容易出现增值税和营业税重复征收的问题，给纳税人产生额外负担。此次修订，将这一规定改为，未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。 二、增值税的性质及计税方法 增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方法，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。 增值税的计税方法 1、直接计算法： 加法:应纳增值税＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其它增值项目）×税率 减法（又称扣额法）:应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率 2、间接计算法：又称购进扣税法、发票扣税法，是实行增值税的国家惟一采用的计税方法。 三、增值税的特点 增值税的特点 1、不重复征税，具有中性税收的特征； 2、逐环节征税，逐环节扣税； 3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 四、增值税纳税人的规定 4.1 基本规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。 4.1 基本规定 以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的 4.2 小规模纳税人的认定及管理 凡符合下列条件的视为小规模纳税人： 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货