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会计信息系统内部控制及风险管理探究摘要 本文着眼于昆山震雄铜业（集团）公司的用友软件适用案例进行分析，以昆山震雄铜业（集团）公司会计信息系统内部控制与风险管理中所存在的问题及需求分析为出发点，分析用友U8系统对于这些问题的解决方案，着重讨论在信息化条件下如何加强计算机会计信息系统的内部控制与风险管理。本文对于完善会计信息系统内部控制与风险管理，加强内部控制有着一定的指导意义。 关键词 内部控制　成本核算　风险管理　会计信息系统 一、引言 建立完善的内部控制的首要原则便是适用性原则，每一个企业制定何种内部控制以及各项内部控制包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求。昆山震雄铜业（集团）公司是国内专业生产电子线束用传输导体的重点骨干企业，其行业特点突出，产品结构复杂，工艺路线灵活，制造资源协调困难，料件信息传递速度要求高、成本核算精细度高，而且还是小批量生产，按生产订单组织生产。 昆山震雄铜业（集团）公司的行业特点要求集团公司在会计信息系统内部控制的设计上必须结合本集团公司的具体特点，制定实质有效的内部控制制度，企业信息化建设的目标是加强成本管理，提高存货清单的正确性，同时同地地管理多种产品生产时的切换，在有规则的管理行为中简化管理，提高产量，控制多余生产，降低物料损耗，控制原料投入量，提高按时发货能力和应对需求变化的能力，提高计划、预策和决策能力。 鉴于以上行业特点的存在，昆山震雄铜业（集团）公司应用的用友U8系统在诸多环节和领域很好地解决了以上问题，加强了其内部控制核算和风险管理，建立起了财务管理系统，不仅实现了财务电算化，而且实现了成本核算的精细化管理。完善的销售管理系统降低了商务业务处理中的差错率，采购管理系统实现了采购业务的系统管理，成功解决了采购订单的跟踪、查询和催货等手工状态下难以解决的业务问题。通过用友U8系统，整个作业流程得到了优化，工作效率得到了提高，库存材料的核算更及时、准确，销售及往来信息传递更加便利，生产计划的安排更加合理。 下文将以昆山震雄铜业（集团）公司内部控制中所存在的五大问题为出发点，分析用友U8会计信息系统对各个问题的解决方案，从而提出一些完善会计信息系统下内部控制和风险管理的建议。 二、昆山震雄铜业（集团）公司的内部控制与风险管理问题分析 （一）企业信息化基础薄弱，档案管理不统一、信息共享差 和我国绝大多数企业一样，昆山震雄铜业（集团）公司由于人力、物力和技术水平的限制，刚起步时不可能建立全面的信息系统，不得不选择一些既急待提高效率又渴望以较少投入而获得成功的项目作为突破口。但随着公司的业务和企业信息化的发展，那些项目不仅与生产、设备、采购、销售、库存、运输、人事等子系统脱节，而且会计软件内部各子系统也只以转账凭证的方式联系，从而造成数据在内外子系统之间不能共享，信息不能通畅，既影响财务管理功能的发挥，又不能满足企业对现代化管理的需要。公用资料的管理和设定是整个生产制造所有模块应用的基础，公用资料设定的是否合理将直接影响各个模块的使用。针对企业管理信息基础薄弱，档案管理不统一、信息共享差的问题，用友U8系统加强了对公用资料的管理。 （二）库存账目不清，没有做到明细对应 库存管理涉及到的单据繁多，包括材料入库单、领发料凭证、生产通知单以及诸多的工资汇总表和人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表和成本计算单据。以上诸多的信息流程，还会涉及很多的会计账户，包括原料材总分类账户以及相应的明细分类账，在产品、人工费用、制造费用总分类账目，根据各产成品类别所设置的总分类账及相应的明细分类账，以及差异账户。 昆山震雄铜业（集团）公司在库存管理中也存在着一些问题。在企业运作过程中，有时必须获知各种零部件当前的库存量，仓库管理员根据各种送货单、发料单、领料单和退料单进行物料的入库、出库搬运后，要随时修改库存信息和借、欠料信息，以便反映库存状况。工作中的主要问题是，由于零部件种类多、数量大，使得库存记录和实际库存时常不是严格一致的。同时，在工令单下达后，由于零部件与生产线的关系复杂，根据送料员的个人经验给各配料点送料时，因为缺少发料、用料记录和相关信息，所以经常出现生产线缺料才知道需要送料的情况，导致生产和用料发生混乱，无法了解发料和生产用料的实际情况。 （三）成本核算困难 昆山震雄铜业（集团）公司在成本费用核算方面存在着以下问题：第一，由于企业生产链条的特点是原材料单一、产成品种类繁多使得产品结构复杂 ，这就加大了成本核算的工作量。第二，面向订单的电线电缆行业的特点是多品种和小批量，因此，电线电缆行业生产设备的布置一般不是按产品而是按照工艺进行布置的。例如，按工艺流程来安排机台的位置，每个产