负债和所有者权益核算教案.docVIP

西南财经大学天府学院 教 案 任课教师： 张晓蕾 课程名称：小企业会计 任课班级： 2013级专科会计与审计29、30班 授课时间： 2014-2015-2 西南财经大学天府学院教务处制 教 案 编号：第 7 周 章节 第十四章 小规模商品零售企业的核算 授课方式 课堂讲授、案例教学、小组讨论 教 学 目 的 掌握负债的核算 教 学 重 点 负债的核算 教 学 难 点 负债的核算 时间 分配 教 学 过 程 2课时 第十四章 小规模商品零售企业的核算 第一节 商品购进的核算 商品购进的一般业务程序 1.结算方式 国内本地进货一般采用“提货式”或“送货式”方式接收商品，多采用“支票”结算方式结算货款；国内异地进货大多采用“发货制”方式接接商品，一般采用“委托收款”、“托收承付”等结算方式结算货款。 2.审核程序 购进商品运到时，均应由仓库或饰物负责人根据供货单位“专用发票”所列各项内容逐一审核，填制“商品验收单”一式数联，其中一联随同“专用发票”送财会部门审核入账，一联留存备查。 二、商品购进核算的账户设置 1、在途物资 “在途物资”账户的核算内容、登记方法和明细账的设置方法，与实行数量进价金额核算方法的企业设置的“在途物资”账户相同。 2、库存商品 “库存商品”账户的核算内容和登记方法与实行数量进价金额核算方法的企业设置的“库存商品”账户基本相同。 不同点：①对库存商品的增减变动和结存情况按售价记载，这里的售价指为包含按规定应向购买者收取的增值税税额的含税零售价；②明细账按实物负责人分户，只记金额，不记实物数量。 3.商品进销差价 概念：商品进销差价是库存商品的调整账户，核算企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差价。 账户设置:借方登记购进商品的售价小于进价的差额，核销已销商品应分摊的进销差价和其他原因使库存商品售价大于进价的差额减少的数额；贷方登记购进商品的售价大于进价的差额和其他原因增加的进销差价。该账户所记录的商品售价与进价之间的差额包括了两部分：一是不含税的售价与不含税的进价之间的差额；二是应向购买者收取的增值税额（销项税）。 三、商品购进的核算 （一）商品购进的一般核算 1、先支付进货款后收到商品的核算 2、账户设置 小企业应设置“应付账款”账户核算应付账款的增减变动和结存情况，该账户为负债类账户，贷方登记因购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供货单位的款项，借方登记归还的应付账款，期未贷方余额，反映小企业尚未支付的应付账款。 3、（1）小企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“原材料”、“库存商品”等账户，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，按两者的合计金额，贷记“应付账款”账户。 （2）小企业偿还应付账款时： 借：应付账款 贷：银行存款 （3）开出、承兑的商业汇票抵付应付款项： 借：应付账款 贷：应付票据 （4）小企业如有确实无法支付的应付款或是被其他单位承担的应付款项，应转入资本公积， 借：应付账款 贷：营业外收入 【例9-1】某小企业为增值税一般纳税人。从AB公司购入材料一批，货款50000元，增值税款8500元，对方代垫运杂费500元，材料已运到并验收入库，款项尚未支付。 编制会计分录： 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款——AB公司 59000 【例9-2】该小企业用银行存款偿还【例9-】中所欠款项59000元。 编制会计分录： 借：应付账款——AB公司 59000 贷：银行存款 59000 【例9-3】某小企业将一笔确实无法支付的应付账款6000元予以转销。 编制会计分录： 借：应付账款 6000 贷：营业外收入 60000 （二）应付职工薪酬 1、概念 工资作为企业支付给职工的劳动报酬，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予的一种补偿。 2、工资总额的构成内容 （1）计时工资，指按规定工资标准、工资等级，根据每个职工的出勤时间计算的工资。 （2）计件工资，是根据职工完成符合质量标准的产品的数量和规定的计件单价计算的工资。 （3）等账户。发生的销货退回，作相反的会计