“营改增”增值税专用发票辅导 - 青岛市国家税务局.pptVIP

目 录 （一）增值税专用发票，是增值税一般纳税人 销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方 支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增 值税进项税额的凭证。 （二）货物运输业增值税专用发票，是增值税 一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服 务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本 使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一 致。 （三）增值税普通发票，是指由国家税务总局 统一监制，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务 ，通过增值税防伪税控一机多票系统开具使用的普 通发票。 增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容增 值税专用发票完全一致 。 （四）增值税普通发票适用范围 1.原则上已经使用防伪税控开票系统的企业全部推 行一机多票系统； 2.商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自 行决定是否使用一机多票系统； 3.报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的企 业可比照商业零售企业自行决定是否使用增值税防伪 税控一机多票系统开具增值税普通发票。 1.2 增值税发票的联次 专用发票分为三联发票和六联发票，其基本联 次为三联： 1.记账联：销售方核算销售收入和增值税销项税 额的记账凭证 2.发票联：购买方核算采购成本和增值税进项税 额的记账凭证 3.抵扣联：购买方报送主管税务机关和留存备查 的凭证 六联专票其他联次用途，由纳税人自行确定 1.2 增值税发票的联次 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票： 1.第一联：记账联，承运人记账凭证； 2.第二联：抵扣联，受票方扣税凭证； 3.第三联：发票联，受票方记账凭证； 第四联至第六联由发票使用单位自行安排。 1.2 增值税发票的联次 增值税普通发票分为两联和五联，基本联次为两联： １.第一联为记账联，销货方用作记账凭证； ２.第二联为发票联，购货方用作记账凭证。 其他联次用途，由纳税人自行确定。 1.3 营改增后纳税人使用发票 2.小规模纳税人发生增值税应税行 为、需要开具专用发票时，可向其主 管税务机关申请代开。 小规模纳税人提供货物运输服务 ，接受方索取货运专用发票的，可向 主管税务机关申请代开货运专用发票 1.3 营改增后纳税人使用发票 3.自试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公 路、内河货物运输业统一发票。 4.提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬 运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用 定额普通发票。 5.从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使 用六联增值税专用发票或五联增值税普 通发票，其中第四联用作购付汇联； 1.4 增值税发票的领购 （一）初始领购 纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用发票，应 持下列资料到办税厅综合窗口申请办理“对增值税防伪税控系 统最高开票限额的审批”的税务行政许可。 1.加盖公章的《税务行政许可申请表》 2.加盖公章、发票专用章的《最高开票限额申请表》 3.盖有“增值税一般纳税人”印章的《税务登记证》副本； 4.购票人身份证明（居民身份证、护照）原件及复印件、 纸质声明（加盖公章）。（声明中要明确购票人员的姓名、性 别、身份证号码、移动电话和固定电话） 1.4 增值税发票的领购 （二）发票增量 纳税人当月领购增值税发票数量不能满足经营需 要的，可以申请再次领购。 特别提醒：辅导期一般纳税人每月增购专用发票前必须依 据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。 辅导期一般纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主 管国税机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用 发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。 1.4 增值税发票的领购 纳税人增量应提报的资料： （1）《防伪税控超限量购买发票申请表》 （2）辅导期一般纳税人申请增加专用发票领购数量 ，需附送由防伪税控系统打印的当月《专用发票明细 表》、《销项税额汇总表》及已预缴增值税的《税收 缴款书》及复印件或《****银行（信用社）电子缴税 付款凭证》及复印件。 1.4 增值税发票的领购 办税厅负责人对纳税人申请资料进行审查，核定 专用发票每次或每月领购量。对有以下情况的，应移 交实地查验部门进行实地核实后，方可凭查验部门出 具的核实报告予以批准。 1.申请领购数量在25份（含）以上且超过原领购 总量一倍及以上的且最高开票限额在十万元版（含） 以上的； 2.当月第二次办理发票增量的； 3.变