农产品收购发票管理中存在的问题及对策.pdfVIP

ofAnhui 责任编辑马卫鹏责任校对卢瑶 安徽农业科学。Journal A鲥．Sci．2011。39(13J：8142—8143。8166 农产品收购发票管理中存在的问题及对策 尹锋 (宿州职业技术学院，安徽宿州234000) 摘要剖析了农产品收购发票管理中存在的问题，分析了农产品收购发票管理问题的成因，提出了加强农产品收购发票管理的措施和 建议。 · 关键词农产品收购发票；增值税进项税额；税款抵扣；税务管理 中图分类号F304．3文献标识码A 文章编号0517—6611(2011)13—08142—02 自1994年实施新税制以来至今，国家对农业生产者销税额时，税务机关对投售人身份负举证责任，在税务机关没 售自产初级农业产品一直实行免税政策，农产品收购加工企 有证据证明投售人为非农业生产者时，即认定其为农业生产 业采取自行开具农产品收购发票，自行计算抵扣进项税额。 者，尤其是农村合作社难以界定其身份。 农产品收购发票只能向农业生产者(包括单位和个人)开具， 2农产品收购发票管理问题成因分析 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农产品，可凭销售 2．1政策因素导致纳税人自行调节税收现行政策规定： 方开具的普通发票按13％扣除率计提进项税额。但从实践 增值税一般纳税人购进免税农产品可以依据收购发票上注 情况来看，由于缺乏制约和监控，违规虚开发票抵扣税额甚 明的买价和规定的扣除率计算抵扣进项税额，企业可自行领 嚣尘上，愈演愈烈。加强对农产品收购发票管理，迫在眉睫。 取、开具农产品收购发票。这种“自行开具、自行抵扣”的开 1农产品收购发票管理中存在的问题 放式操作方式极易导致企业在经济利益的驱动下，在收购发 1．1虚抵进项税额具体表现：违规向商贩和小规模纳税 票上大做文章。 人开具收购发票，虚抵进项，也导致销售方偷逃增值税；低价 2．2纳税人对逐笔开具收购发票有抵制一是农产品收购 高开，故意抬高收购金额；虚增收购数量，长期挂存货科目， 业务季节性强、业务量大、收购范围广且分散。农业生产者 虚报亏损或虚增成本。少缴增值税和所得税；调节开票时间， 个人出售农产品时很少携带身份证，企业收购时很少要求农 根据同期销售调控开票时间，避免实现增值税；将应取得未 民出示身份证，企业为了抢购，往往用自制“码单”替代收购 取得专用发票或普通发票的购进货物开具收购发票，或将运 发票，等到收购结束后再汇总开具收购发票。二是收购成本 输费、装卸费、加工费、业务招待费等挤入农产品收购成本； 增大。要想现场确认农业生产者身份，逐笔开具收购发票， 将小规模纳税人时期收购农产品补开收购发票抵扣。 企业唯有增领收购发票和增加开票人员，导致发票成本和劳 1．2实物难以控管一是农产品商品特殊，体积大小不一， 务成本急剧增加，导致纳税人对逐笔开具产生逆反、抵制情 税务机关难以核实企业库存，且受季节、天气等因素影响，不 绪。 同时点企业收购库存量亦不相同。二是企业收购农业产品 2．3农产品收购发票开具对象极度混乱随着市场经济的 加工，由于加工周期长，生产经营具有连续性，按照税收周期 不断发展，农村经纪人及商贩供货主导地位逐渐凸显，造成 难以准确、严格划分在产品与产成品。三是由于大多数税收 企业不按规定开具农产品收购发票。大多农村经纪人或商 管理人员缺乏农产品专业知识，按照投入产出比测算出的产 贩兼具“农民”和“商人”双重角色，对其所售农产品是否属 成品数量，难以和实际库存相核对。 农业生产者自产农产品，难以有效辨别。国家目前对商贩销 1．3开具对象难辨农村商贩及农业经纪人大量涌现，造 售行为按4％征收率征收增值税，从切身利益角度考虑，其往 成涉农加工企业难以辨别所购货物是否为农业生产者自产。 往不开具发票。农产品经营加工企业不区分所购货物是否 安徽省国税局虽规定“大额收购额须由供货方到乡、村等开 为农业生