中国民间公益事业发展财税政策-问题及建议.docVIP

中国民间公益事业发展财税政策:问题及建议我国的民间公益事业经历了几个发展阶段后已进入了快速发展的轨道，来自民间的各种捐赠行为、公益活动以及公益组织的成长将公益事业推向了新的高潮。我国民间公益事业的发展与繁荣，离不开政府制定和实施的一系列支持政策。财税政策作为其中最重要的宏观经济政策，对鼓励我国民间公益捐赠行为和促进民间各类公益组织成长壮大发挥着举足轻重的作用。当前必须高度重视并充分运用好财税政策手段，为激励和支持我国民间公益事业的快速发展和全面进步，打下良好的政策基础。 一 、现行的财税优惠政策存在的问题 （一）尚未形成支持公益事业发展的财税政策体系 我国支持公益事业的财税优惠政策集中在公益捐赠以及公益组织两个层面，这符合国际上绝大多数国家的政策惯例。但是，由于我国的公益事业在新中国成立之后经历了长期的压制，真正恢复建设和兴起也仅有不到三十年的时间，因此，不但在国家宏观层面上没有构建出发展中国公益事业的蓝图，各类公益组织仍处于自我发展的初级阶段，而且在制度层面上至今也没有勾画出一整套合理、可行的中国公益事业发展的制度框架，从而在经济激励方面，也欠缺一个支持公益事业发展的财税政策体系。这一不足主要体现在： 首先，目前对于公益事业的财税政策只是散见于财政与税收政策之中，财税政策支持未形成一定规模，不仅对公益事业整体的支持缺乏力度，已有的财税政策安排也难以形成比较理想的效果。 其次，除对具有官办背景的公益组织的财政拨款以外，预算方面还未设立公益组织拨款和政府购买公益组织服务的支出科目，也就是说，我国没有建立起支持公益组织发展的公共预算制度，因此政策安排都是在体制外运行，影响了财政支出政策的稳定性；而对于彩票公益金是通过建立财政专户进行管理，缺乏部门预算的基础，致使政府资助公益组织的投入十分有限。 再次，对公益组织财政资金的使用效果缺乏必要的控制手段，不利于敦促和提升公益组织的工作效率；税收监管能力薄弱，相关规定缺乏监管部门的权责划分，操作性不强。当前的政策状况，不仅与发达国家存在较大的差距，更重要的是，它制约了民间公益组织前进的步伐，限制了民间公益力量的释放，无法适应新形势发展的要求。 （二）对民间公益捐赠的有效激励不足 将我国公益捐赠的税前扣除范围、扣除比例以及税收优惠方式等多种要素综合衡量，可以发现我国目前对公益捐赠的实际激励力度并不大。这可以通过以下几点进行解释： 一是对公益捐赠的所得税税前扣除的比例较低。我国对于企业的公益捐赠，允许其在年度利润12%以内的部分进行企业所得税的税前扣除标准， 已达到国际社会的平均水平。然而， 对于个人的公益捐赠，在缴纳个人所得税时，只允许扣除30%的应纳税所得额。而西方国家的这一比例一般都在50%以上，这方面我国与其他国家相比， 存在较大差距。 二是对于企业公益捐赠的税前扣除额超出部分，没有相应的结转规定，这相当于对企业捐赠的额度做了一个无形的限定，既影响了企业公益捐赠的热情，又无益于社会公益资源的集中。 三是缺乏对实物捐赠进行抵扣的优惠政策。西方国家对公益捐赠的各类形式都持积极的态度，除现金捐赠以外，股票、债券、不动产以及衣物捐赠都可享受一定的税收优惠政策。而在我国，实物捐赠仅在特殊时期（如非典、汶川地震）享受过阶段性的税收减免，并没有专门针对实物捐赠制定明确的税收优惠政策，在一定程度上削弱了企业和个人参与公益捐赠的积极性。 四是对现行的财税优惠政策的宣传力度不够，政策效果没有充分发挥。一些权威媒体 ①的调查发现，有过一半的调查对象对公益捐赠的相关减免税政策不甚了解，有少部分调查对象虽然知道有税收优惠政策，但并不清楚具体的政策情况。由此可知，社会公众对公益捐赠的财税优惠政策的知晓度很低，对政策缺乏了解，也就意味着相关政策的实施并未达到预期的效果。 （三）个别财税支持政策不利于维护公益组织之间的公平竞争 就现行的财税优惠政策而言，有一些政策的出台欠缺周密性，容易引发公益组织之间的不公平竞争。这体现在： 一是财政支持对象向具有官办背景的公益组织倾斜，对民间的公益组织扶持不到位，不利于公益组织之间的公平竞争。无论是否具有官方背景，公益组织在公益事业中发挥的作用并无实质差别，而现实中的财政支出过于偏向官办公益组织，政策有失公允，并不利于培育和壮大民间公益组织的实力。 二是公益捐赠税前扣除资格的认定不利于公益组织的公平竞争。除一般性的税收优惠政策外，国家还出台了《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）和《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号），对通过审核的公益性团体给予公益捐赠税前扣除资格。从这几年公布的名单来看，大多数是基金会享有了这一政策优惠，其