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企业内部审计存在困惑及对策研究摘要 内部审计是一种企业常用的监督管理活动，在公司内部监督管理上具有非常重要的制约作用。但是，目前我国的内部审计工作还存在非常多的问题，不管在法律法规完善上还是机构、人员的设置上还是工作人员的素质方面都不能充分发挥内部审计的功效、满足现代企业的需要和需求。 本文结合现代审计在企业应用中实际存在的系列问题进行了归纳整理，详细阐述了这些问题对审计效益的影响并重点探讨了如何改善企业内部审计工作在独立性、人员素质、机构设置等方面的不足。对企业内部审计工作提出了加强重视、提升独立性、设置激励机制等部分建议对策，针对当今经济快速发展、竞争激烈社会条件下为企业内部审计的发展、完善，提出了个人的看法。 关键词 内部审计 评价监督 风险控制 一、企业内部审计概述 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和优化组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理企业活动过程的效果，提供与审查活动相关的数据、建议和信息的审计结果报告，帮助管理人管理企业，帮助组织实现其目标。我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，以帮助企业实现目标。 二、企业内部审计存在的问题及问题成因 我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，虽然在完善企业经营管理中起到了相当大的作用，但不容忽视的是在实际工作中也面临很多问题，这些问题很大的限制了内部审计职能的发挥。 （一）审计机构和审计人员独立性不够 首先，自身工作性质原因。内部审计本身职能定位为单位、行业内部，活动空间相对狭窄。审计人员在审计过程中，不可避免的会受到本单位的利益关系限制。 其次，审计机构设置不合理。目前国内很多企业没有独立的内部审计部门，内部审计机构有的设置在企管办，有的设置在财务部，有的设置在督查科，更多的是由总经理直接领导。有调查数据就显示980家公司，83.76%的公司设置了内部审计机构，62.85%的公司审计机构归属总经理或副总经理领导，体现了高管层主导的基本特征。特别是总经理领导的这种机构设置，审计工作很容易服从领导意志，使审计很难站在客观公正的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价，甚至在最高领导的授意下造成信息失真，由此带来的内部审计教训数不胜数。 （二）企业领导对审计工作不够重视 有些公司只是因为制度要求而设立了内部审计部门，但实际上管理层更偏重于关注经营的结果，而不注重控制过程，导致大部分内部审计部门形势大于实用、内审的价值得不到普遍认识。比如：很多公司的经理层对审计的认识还仅仅停留在差错防弊，在工作期间也经常出现领导随意抽调内审人员从事与内审无关的工作，甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务的现象。 （三）没有建立科学的激励机制 激励机制是企业运营中很重要的管理机制，通常会为各个职位设置相应的激励机制，以提升员工激情和动力。但是国内很多企业没有建立内部审计的相关激励制度，这使得审计人员在审计工作中感觉没有动力，也没有成就感，更没有强烈的进取心，将审计工作用枯燥，乏味的心态去处理，发挥不出审计人员的主动性。 综上三个方面都是目前妨碍审计工作发展的普遍存在问题，要提升审计工作的效益，帮助企业实现目标，实现审计工作的终极目的，这些问题都是需要尽快解决完善的。 三、企业内部审计问题的对策探讨 在分析企业内部审计所面临挑战与困惑后，再参照过往内部审计的经典案例，总结前人的一些成功经验，根据国内外先进审计经验技术，分析探讨，也许对完善企业内部审计工作，探索解决对策有着重要意义。 （一）把握审计工作的精髓---审计的独立性 独立性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓。要做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，审计机关和审计人员必须保持独立审计的本质属性。无论是内部审计还是外部审计，离开了独立性，审计工作的任何结论都是毫无意义的。 公司的管理层应该重视内部审计工作，并保障内部审计部门的独立性，比如将内部审的定位从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更合理的结构转变，例如将股份有限公司的内审部门设置在董事会和委员会下，并且直接隶属于董事会，这种设置可最大限度保障内部审计的独立性。 （二）转变观念，提高对内部审计工作的重视 企业领导对内部审计的认识和重视程度深切的影响着内部审计在公司的实际效果。影响企业领导对内审的认识和重视程度的因素包括领导自身的观念、品德和对公众及企业信息使用者的态度等。 （三）建立完善的审计工作内部激励机制，增强审计人员的工作积极性 企业的各工作岗位都会设有合理科学的激励机制，从而加强工作人员工作激情。内部审计也不例外，企业也需要重视内部审计