内审视角下的商业银行财务审计策略.pdfVIP

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内审视角下的商业银行财务审计策略

-E号~in罪草包遭 内审视角下的商业银行财务审计策略 ·中国农业银行审计局成部分局 陈柄先 摘要:商业银行财务内部审计主要的是揭示经营行在资源配直和财务管理中的重大风险和违纪违规行为, 审计内容涉及费用到支、固定资产购建及管理、投资理财等重妥业务。当前形势下,商业银行财务管理相对其 他行业较为规范,财务舞蔽手段灵具有技术性、隐蔽性和迷惑性,审计发现查证难度大,银行业财务审计越来 越难做已成业界的普遍感受。本文以内帘的视角,谈谈商业银行的财务审计。 关键词:内审:财务审计;策略 中国分类号: F239.65 文献标识码:A 文章编号: 1004-4817 (2017) 01-0侃5-03 001: 10. 16678/j.cnki. 42-1864/f. 2017.0 1.015 取证道路上遇到内剖取限控制、夕阳F配合不充分、专业性如位 一、当前财务审计的现状及存在的问题 障碍等问题,加上时间紧,任务重,验证资料多,短时间难以 总体上讲,商业银行财务凤险可控、翻出管理较好,电 获取有效证据,导致问题迫查不彻底。内部调查方面,如需 要借助被审计对象的电子档案系统、会计核算系统、党委会 子化程度高,账务处理较规范。但是,近年内外部检查总 能发现一些蛛丝马迹,说明商业银行背后的财务问题隐藏 记录等资料,需要严格的授权审批才能实现,审计人员需要 申请、报告、找人审批,最后还花费大量精力适应系统;夕阳F 更深,审计发现问题难度更大。特萄川是十八大后,中央保 调查方面,如需要向政府相关职能部门、拍卖公司、评估中 持高压反腐态势,被审计对象保持高度警国性,采取‘斩 介等州附响调查时,因对方不相共静;或不充分配合,短 断资金链的方式,让财务审计只能揭示一些表面现象,无 时间不能获取有效的诅抵制战y防面,如基建工程、网 法验证其背后深层次的问题,给人一种未查深查透的感 点剩彦方面的隐蔽工程,电子设备采胸方面技柑陆R问题, 觉,使财务审计陷入僵局,最终难出有影响力的底稿引起 需要较强制战术才能识破其中的喻脚。 管理层重视。当前,财务审计存在的主要问题跟日下: (三)IT 审计支撑不足,系统升级迫在眉睫。 IT 审计 (一)审计样本不确切,难以实现精准打击。财务审 计有别于信贷审计,其特点是:数据量大,范围较广,资金 技术运用之初,功能相当强大,特别是资金追踪功能,通过 分散,难以锁定可靠审计样本,有时投入大量人力物力,结 π审计系统提取的线索,现场核实一核即准,被审计对 果一无所获。从内容上看,涉及费用、资产、理财、负债、中 象茫然不知所措,一度被审计人员奉为审计‘神器,产生 间业务及收入等,审计人员难凭直觉或简单分析作出判 了过分依赖情绪。而今,资金不在行内循环,财务舞弊手 断,从而选出问题样本;从流程看,审批决策、集中采购、实 段变化多端,支付途径多种多样,大数据时代来I陆背景下, 物交付、资金收支、财务列胀等多个环节都可能成为财务 审计系统即宣换代迫在眉睫。 (四)

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