控制企业纳税风险要点.docVIP

　　控制企业纳税风险要点 2010年7月27日国家税务总局公布2009年全国税务稽查情况，2009年全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补收入1 192.6亿元，入库1 176.1亿元，均创历史最高水平。根据国家税务总局2010年税务稽查工作部署和要求，2010年全国“税务稽查工作在提高稽查工作质量效益的基础上，即将组织重点税源税收检查工作”，2010年仍是加大税收稽查的一年。也就是说企业面临的税务稽查形势越来越严峻，而且很多企业往往是每逢稽查必出问题。不久前，中国注册税务师协会副会长刘太明就说过“少缴税款面临的是法律风险，会罚得很重；多缴税款面临的是经营风险，会增加企业的成本支出。”如何应对税务检查，企业该如何降低或避免纳税风险？这是所有企业管理层和纳税人都非常关心和亟待解决的问题。 纳税风险，也叫涉税风险，是指纳税人（或扣缴义务人）在涉税活动中遭受损失、不利（或丧失本可获得的权益）的可能性。一般意义上说，涉税风险包括两个方面：一是多缴税的风险；二是少缴税的风险。从产生环节和形式上，企业交易行为、对税收政策的理解、企业员工等因素都可能给企业纳税带来风险。为降低纳税风险，很多企业也在探索各种办法，但由于企业的实际问题，往往还是每逢检查必出问题。如何控制纳税风险成为众多企业老总和财务人员的一块心病。为解决这一问题，本文将从影响纳税风险的行为、时间和比例三个关键因素进行分析。 一、统筹应税行为，合理纳税 筹划自己的纳税行为，是企业经营者的权利。纳税实务中奉行这么一句话：愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划。企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为，降低纳税风险。但是，也有一些企业对自身经营过程中的纳税行为没有进行统筹，单纯为避税而避税，往往会出现“左手节漏税一百，沾沾自喜；右手多缴税一千，浑然不知。”所以，企业做到统筹应税行为，合理纳税，是降低纳税风险的关键所在。 （一）企业从事经营活动或投资活动之前要进行纳税风险评估 经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前，要考虑纳税风险，把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。企业的业务流程要与现行的有关税收政策结合起来，在发生业务之前，企业必须了解自始至终会涉及哪些税种？与之相关的税收政策、法律法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种征收方式？有哪些优惠政策？也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行税款缴纳的问题。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，从而可以有效地控制纳税风险。 （二）企业要把纳税风险观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中 许多企业纳税的最大误区就是只看到税收的交纳过程，不注重税收的产生过程，把税收单一地让财务人员来完成。这也是为什么很多企业每逢稽查必出问题的原因。分析一下纳税义务是怎么产生的：企业是因为有了经营行为而缴税，那么经营行为是如何体现的呢？税务机关要查账，其实是想通过账本来查看企业的业务过程，但无论怎么查账，税务机关最终要查看的还是证明经营行为发生的那些材料，他们会对企业的账簿持质疑态度，因为账可以通过人为做出来。所以，税务机关更相信企业的合同或者相应的证明，因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但企业的合同没有一份是财务部门签订的，都是业务部门签的。也就是说，要降低企业的纳税风险其实并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是企业内部各部门通力完成的。财务部门只不过是将业务部门产生的税收在账务上反映出来，并交纳到税务局去。 现在有不少企业并不注重业务过程的纳税风险的控制，只知道让财务人员在账目上做文章，甚至把偷漏税当成考核财务能力的标准，这将会导致企业存在较高的纳税风险。 二、合理利用比率，减轻税负 在最近几年，国家税务总局对现行税法进行了修订，我国的税法也趋于完善，特别是反避税制度得以加强。所以纳税实务当中原来很多可用于避税的政策漏洞被堵住了。企业要控制纳税风险，更多的是要利用好现行税法，特别是纳税过程中的一些比率，尽可能降低税负。 （一）比率范围内，应扣尽扣 1.按照规定比率提取各项可以税前扣除的费用 我国税法规定，除了一些实际发生可抵扣的费用成本费用外，有些税前扣除可以按照权责发生制原则，即费用应该在发生时而不是在实际支付时确认扣除。企业有些费用虽然年度内没有实际支付，但是按照权责发生制要求，应该属于年度内负担，税法又规定可以税前扣除，对这部分费用应该及时提取。如按合理比率提取12月份工资、年度内应该分摊的租赁费用及其按照合理工资总额14％提取职工福利费、2.5％提取职工教育