行政事业单位内部控制制度实施调研报告.docVIP

　　行政事业单位内部控制制度实施调研报告 为了促进我市行政事业单位经济运行健康有序的发展，了解掌握行政事业单位在贯彻执行内部控制制度过程中遇到的问题，使之顺利进行，提升行政事业单位内控热度，进一步做好行政事业单位财务会计工作。市财政局由分管局长带队，带领相关科室人員，聘请学校专家教授，组成联合调研组，为期10天，深入全市行政事业单位，采取填写调查表、座谈、听、议、看相结合的方式，进行实地抽样调研，现将调研情况总结汇报如下： 　　一、抽样调研范围 　　包头市辖9个旗、县、区和一个国家级稀土高新技术开发区，在旗、县、区中4个市区、2个矿区、4个农牧业旗县。全市共有行政事业单位1578户。其中市直属389户，旗县区1189户。按照调研计划和调研提纲，调研组抽样调查的市属行政事业单位13户，其中行政单位8户，事业单位5户。包括旗县区7户。其中行政单位5户，事业单位2户。 　　二、基本运行情况 　　随着我市经济又快又好的发展势头，各行政事业单位经济活动的逐步扩大，一个单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此单位内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是一个单位若干部门共同遵循的内部管理制度，特别是各单位资金收入、支出的控制制度的严密性及执行力度好坏的显现。从此次调研的20户行政事业单位，总的情况是好的，其表现在： 　　一是建立组织机构实施内控。各单位内部组织机构的设置及合理有效的职能分工控制比较明确，做到了相互监督，相互制约，执行一把手负责制，分管领导亲自抓，并将此项工作列入领导实绩考核内容。二是建立了职务分离制度。如出纳与会计分离，审批执行分离。保管账务与记录分离，较有效的防止了错误和舞弊行为，控制作用得到了有效的发挥。三是授权批准较严密，且执行得也到位。特别是对一般授权业务，都能实施有效控制，使每项经济业务都有人把关，防止了授权不当或滥用职权现象的发生。四是财产安全控制制度比较完善，均对财产清查的时间、范围、方式、方法按内控制度的要求都作了明确规定。实现了资产的安全维护。五是在会计监督制度方面，进行自我调节，定期进行审计，起到了一定的约束机制作用。六是会计信息控制制度，如原始凭证取得、填制、传递、审批比较规范。使用会计科目符合会计制度要求，编制的手续依据完备。有规范的会计处理秩序和财务核对制度，在会计核算和管理制度是比较健全的。 　　三、存在普遍问题 　　行政事业单位内部会计控制制度的健立及有效实施是行政事业单位负责人的会计责任，建立内部会计控制的质量直接影响着行政事业单位的管理水平。根据我们此次对行政事业单位内控制度采取的方式、方法，调研发现行政事业单位在内部控制方面不同程度地都有着有待改进的地方。其表现在： 　　(一)内控意识相对薄弱,特别是“一把手”的内控意识淡薄 　　内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从调查情况看,与企业相比,行政事业单位内控意识相对较为薄弱,特别是“一把手”的内控意识淡薄。 　　1、对内部控制重要性的认识不够。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解,因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。这种现象在部分行政单位表现尤为明显。 　　2、对财务与会计工作重视程度不够。 　　财务与会计的基本功能是核算与控制(或监督),但在实际工作中,许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”,多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色,无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解。特别是有些地区还在执行会计集中核算制度，弱化了单位的会计职能。 　　3、对经费支出缺乏基本的控制意识。 　　虽然各单位均建立了经费支出的审批控制制度，但个别单位还是未能对经费支出实施有效的控制，特别是一些大额支出，审批手续还是存在不完备的现象。虽然有财政集中收付中心对经费支出进行控制，但主要控制权仍放在各单位。有时容易出现收付中心认为单位长官已批，付款手续符合要求，即进行了付款，而实际未履行单位的相关审批手续，造成资金的挪用现象。应该说这与控制意识的缺乏是有一定关系的。 　　（二）财会基础工作较为薄弱,财务管理制度不健全 　　有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等。部分行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱,还需要进一步的强化。 　　1、缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详,还有的单位本身就没有岗位职责说明。 　　2、财务管理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相