高校开展风险导向内部审计的关键点分析.docVIP

　　高校开展风险导向内部审计的关键点分析 【摘要】内部审计是指利用独立监督以及评价本单位或所属单位的财政和财务收支情况、经济活动真实性的行为，来加强本单位的内部管理。高校内部的审计工作随着高校改革和发展得到了进一步的普及和深入，学校内审工作不断进行拓展，使得内审的责任以及风险都日益突出。所以在高校内开展风险导向内部审计有其必要性。本文针对内部审计的关键点进行了详细的分析，并针对量化审计提出了相关措施。 【关键词】高校 内部审计 风险 一、高校风险导向内部审计的内容和要点 拓展其成长空间的必然要求。《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》和相关细则已将风险控制纳入其中，在评价企业单位综合绩效时是一个很重要的指标。学校的管理模式在变革的同时吸纳了新控制理念，而新控制理念又提升了风险管理的必要性，所以满足风险管理的相关要求，对潜在风险进行评估的风险导向内部审计是当前学校内部审计的主要职责之一。目前我国高校的风险导向内部审计还处在起步的阶段，理论界和实务界都对内部审计保持着高度关注以及积极的探索。本文所提到的风险导向内部审计指的是高校内审人员在进行审计的过程中自始至终都能以高校的风险分析评估作为导向，按照量化的审计分析水平来对审计项目的优先顺序进行排定，并按照风险来确定审计的范围和重点，对高校风险管理、内部的控制以及治理的程序进行评估，最终提出建设性的意见以及建议，有助于高校管理其风险，实现高校财务增值的客观、独立的鉴证以及咨询的活动。这里的风险是指影响单位团体目标达成的各类不确定的事件，也就是高校的经营风险。高校风险导向内部审计是一种以高校的经营风险做为导向的内部审计，是一种新的内部审计模式和理念。 二、目前我国高校风险导向内部审计的不足 1、高校内部审计的机构职能划分不明晰 高校内部审计长期以来都是以监督职能做为其核心，对监督以及事后审计比较重视，却忽略了经济活动事前的审计和把关以及事中的审计控制。在实际操作时对财务的收支和预算执行审计比较看重，对管理和经济活动效益的审计却不太关心。随着高校教育体制的改革和不断深化，高校内部的审计职能同时也得到发展，服务职能被提上日程。但审计在参与控制和监督的一系列过程中，常常什么事有参与，但都没有彻底性，这样的做法虽然对提出的“服务职能”有所强化，但并不符合高校的审计程序，也有损高校审计的公平性以及权威性，不仅浪费内部审计工作人员的时间精力，还影响高校内审工作活动的效率。这也成为形成审计风险的重要原因。 2、高校内部审计缺乏独立性以及权威性 审计的灵魂是它的独立性。内审部门的独立性主要从其内部审计的机构组织设置得以表现。从我国目前的高校内部审计组织机构设置来看，通常采取的做法是：一，单独的设立审计部，内部审计的部门设置和其他的部门平行设置，这种平行的设置模式，会削弱内部审计的权威性以及独立性。二，将审计机构以及监察或者纪检部门和财务部门设置在一起。合署办公的形式使得高校内部审计组织机构不具独立性，严重地影响了高校审计工作的公正性以及权威性，审计功能不能有效地发挥。因为内部审计是高校在本单位的主要负责人的领导下开展的工作，所以高校的审计工作往往不能脱离所依靠的部门行政权力，受制在高校的相关经济利益下，特别是如果审计的意见和高校或被审计单位组织的相关经济利益相悖，审计的意见常常是得不到高校的领导和被审计单位支持和认可的，审计职能不能有效发挥其作用。内部审计的独立性薄弱，对被审单位的审计事项进行的审计广度以及深度都存在不足，从而也将形成高校的审计风险。 3、审计对象的复杂性和多样性 高校进行内部审计时，涉及的对象范围很大，而且内容较为复杂，很多的事项都涉及到高校内外的各方面。特别是较为敏感的一些审计事项，舞弊的手段很隐蔽，涉及的人际关系也很复杂，导致审计人员在取证过程中遇到较多困难，针对纷繁复杂的高校审计项目，高校的内部审计应利用审计活动，在校内形成较为客观以及公正的审计建议，但是实际操作中，审计人员要得到正确的审计结论将遇到各方面的阻力，所以审计的风险也就在所难免。 4、内审人员业务能力有限且风险意识薄弱 高校的经济活动日益繁杂，要求高校的内部审计要将审计的监督范围拓展到高校的经济活动的各方面，就对高校内部审计的工作人员能力提出了新的要求。但目前我国的高校内部审计工作人员少，而且大多数的内审人员综合能力和业务素质不高，比如内审人员的理论知识比较单一，只了解财务或者是审计的相关知识，对工程技术、物资管理、经济、法律以及教育管理方面的知识一概不懂；部分的内部审计工作人员的实践经验少，判断能力不强；不能够积极主动地学习新知识；少数的内审人员甚至不规范自己的审计行为，缺乏职业道德。高校内部审计的力量薄弱，工作人员能力素质低，审计的工作缺乏应有的深度和广度，这些情况都将影响审计评价最终结果的真实