论我国商业银行内部审计制度和模式地创新.doc

论我国商业银行内部审计制度和模式的创新 1、相关定义 1.1、财政审计定义 财政审计是国家审计机关根据国家的法律、法规和规章,对各级人民政府财政收支 的真实性、合法性和效益性实施的审计监督。财政审计,从审计学科体系角度讲、它是 一门专业审计,它除了具有与其他审计的共同点外,还具有其独特的审计理论与方法。 从审计工作角度讲、它是审计工作的重要组成部分,是对财政收入分配和再分配所实施 的监督活动。按照《审计法》的规定,树于财政审计的主体是各级国家审计机关;财政 审计的对象是中央政府和地方各级政府的预算执行情况、地方各级政府的财政决算,以 及其他财政收支活动。 根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系,财政收支审计分为本级预算 执行审计、决算审计和其他财政收支审计三种。本级预算执行情况审计是地方各级审计 机关在本级政府首长的领导下,对本级预算执行情况实施的审计。下级政府财政决算审 计是上级审计机关对下级政府财政收支决算的真实、合法和效益情况进行监督的行为。 其他财政收支审计是国家审计机关对预算外资金的筹集、管理和使用情况实施监督的行 为。 1.2、企业集团内部审计的定义 1.1.1 审计及内部审计的定义 国际上具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基 本审计概念公告》中给出的审计定义,即”审计是指为了查明有关经济活动和 经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并 将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。按审计活动执行主体的性质分 类,审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。 国际公认的内部审计的权威定义是国际内部审计师协会 2003 年新发布的 《内部审计实务标准》作出的定义,即”内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。” 在我国,一般认为,审计是一种独立的经济监督活动,是由独立于被审计 对象之外的专职机构和专门从业人员,依照有关法律法规,运用专门的方法对 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、和效益性进 行的审查,并根据审查结果提出审计报告,评价和划分经济责任,以维护财经 秩序,促进党风廉政建设,保障国民经济健康发展的独立的经济监督活动。 2003 年,中华人民共和国审计署颁发的《审计署关于内部审计的规定》将 内部审计定义为:”内部审计是监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收 支、经济活动的真实、合法、和效益的行为,以促进加强管理和实现经济目标”。 中国内部审计师协会在《中国内部审计准则》中,将内部审计定义为:”内部审 计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。 1.1.2 企业集团内部审计的定义 对于企业集团内部审计如何来定义,国内理论与学术界尚没无相关研究。 刘春风曾在《我国企业集团内部审计模式的创新》一文中认为:企业集团内部 审计是通过对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方 针和程序,是否符合规定的标准,是否经济有效地使用了资源,来帮助管理人 员有效地履行他们的职责,促进提高企业的经济效益。 笔者以为,国际内部审计师协会 2003 年新发布的《内部审计实务标准》 1.3、企业集团内部审计基本概念及其产生原因 9 管理。”监督论”反映了国内内部审计理念与国外先进理念的巨大差距。 笔者认为,企业集团内部审计在本质上,仍然属于一种控制机制和制度安 排。通过这种制度、机智,可以使集团总部对分子公司贯彻执行母公司发展战 略、企业文化重大决策、重大控制事项等情况进行有效的监控与评估,帮助集 团强化内部控制及风险管理,促进集团总体战略和长远目标的实现。 1.4、银行产品的概念 在市场营销组合的四个要素——产品(product)、价格(price)、促销(promotion) 和地点(place)中,产品是关键要素。对于银行而言,其要满足客户的需求一定要通 过产品来实现。银行产品是指银行向金融市场提供的,可以为客户带来收益或客 户可用于消费的一切产品和服务,其基本要素包括发行者、认购者、期限、价格 和收益、流通性及偿还性。一般可将银行产品划分为三个层次:一是核心产品, 指银行提供给客户的核心利益,能够满足产品购买者的基本金融需求;二是有形 产品,是核心产品借以实现的外观形式,通常表现为产品的质量水平、品牌、设 计和包装等;三是附加产品,是顾客购买有形产品时所获得的全部附加服务。完 整的银行产品不仅是指信用卡、存折等有形物品,还包括无形的服务概念,银行 提供的支票存款帐户、定期储蓄、贷款业务、保管服务、理财顾问等服