审计风险的产生原因及其防控措施.pdfVIP

~AIZHENGJAINDU里皇 ～～ ．．．一 ～ ～～ ～ ～ 审计风险的产生原因及其防控措施 ●颜永才 陈 龙 摘【 要】审计工作是我国经济社会 长期 以来 ，国内外许多学者一直从 一 、 审计风险的构成 发展 中的重要部分 ，其复杂性导致 事关于审计风险以及审计风险防控等 审计风险包括 固有风险、控制风险 在实际运用 中不可避免地 出现审计 方面的研究。国外对于审计风险的研究 和检查风险。固有风险是指在考虑被审 风险，做好审计风 险的规避与防范 早于国内，在审计风险模型等方面取得 计单位相关的内部控制或程序之前 ，财 工作能够有效提高我 国审计事业的 了一定成果 ，我国 目前从事审计风险相 务报表里某类交易、账户余额或者某项 质量。本文主要介绍 了审计风险构 关理论研究 尚未成熟 ，然而随着审计市 认定发生重大错报 的可能性。其具有四 成 、风险产 生、影响因素以及危害等 ． 场 的逐步发展 ，我国对于此领域的研究 个特征 ：受财务报表里 的错误和舞弊的 并对审计风 险的规 避与防范提 出了 E1渐深入。 影响 ．在财务报表 中，错误和舞弊的次 措施建议 ，以期有助于我 国审计市场 审计风险是指 ，当财务报表存在重 数越多 ，则 固有风险越大 ；其产生与被 逐渐发展 完善 。 大错报时，注册会计师发表不恰当审计 审计单位有关 。而与审计人员无关 ，审 【关键词】审计风险 风险控制 风险 意见的可能性。审计风险有着客观性、 计人员不能通过 自己的工作来消除风 防范 普遍性等特征 。审计风险模型的发展反 险，只有被审计单位提供严谨的报表才 映了审计 人员对于审计 风险认 识的加 能 降低审计风险 ；受被审计单位外部经 深。审计风险模型最早 由美国注册会计 营环境的间接影响．市场环境的变化增 师协会提出，经不断改善 ，现已进入现 加 了审计工作的难度 ，进而增加了审计 代风险导向审计的发展 阶段 ，在此过程 固有风险 ；独立存在于审计过程中。 中，审计方法也随之演变 ，最初审计工 控制风险是指 当财务报表里 的某 作 的单一性使得审计方法 以账项审计 项认定发生重大错报 ，但被 审计单位未 为主 ，由于社会经济事项越来越多样 能通过 内部控制发现该错报的可能性 。 化 ，审计方法由账项审计逐渐发展为制 控制风险受被审计单位 内部控制设计 度基础审计 ，随着制度基础 审计方法暴 及运行有效性 的影响。控制风险具有三 露 出审计资源分配不均等问题 ，风险导 个特征 ：被审计单位的内部控制影响控 向审计方法进入了人们的视野 ，风险导 制风险，内部控制制度与工作流程不够 向审计方法关注了企业 内外部 的环境 完善 ，则控制风险就越高 ；审计人员工 变化的因素 ，使审计人员能更好地识别 作不影响控制风险 ．控制风险无法通过 审计风险。风险导 向审计是 目前最主要