合规审计重要性一个逻辑框架.pdfVIP

公共部门及国有企业注册会计师审计系列文章(十一) l COAMMccER。uCIALG 口郑石桥 (教授／博导)李媛媛 (南京审计大学审计科学研究院 南京审计大学国际审计学院 江苏南京 211815) ◆基金项 目：全国会计科研课题重点项 目(项 目编号：2015 A019)；江苏高校优势学科二期项 目“现代审计科学” ◇中图分类号 ：F239 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—58t2(2017)03—0020—06 摘要：金趣宣计重要丝是宣 JI币r判一断行_为偏差是歪县有重要性的_拯准一是 文献虽然未直接研究合规 审计重要 为一偏差_的最整容恩猩糜 =县=檬糊丝 一缠性 相 性等特征 一羞具有多一社类 性 ，但与合规审计重要性相关。 型。舍规童计重要丝是囊现金规宣计 旦插煦 要构』牛恰当座用一金扭_审 重要 总体来说 ，合规审计重要性缺乏 丝，能提矗合规_审计数率 蚕一则一金降低金堤 计效率 擂办口金提宣 风险 审 直接研究 ，本文研究合规审计重要性 计师需要在合规审计全过程应用合规审计重要性 ，将计划重要性水平、执行重 的基础性 问题——逻辑框架 。 要性水平体现在审计策略、审童t方案之 中，将评价重要性 (包括数量重要性和 三、合规审计重要性：逻辑框架 性质重要性)体现在合规审计意见类型中。 合规审计重要性可以从不 同的视 关键词 ：合规审计 合规审计重要性 偏差行为 违规行为 合规审计风险 角进行研 究 ，本文探索其基础性 问 题——逻辑框架 ，涉及合规审计重要 主要以财务信息审计为背景来研究审 性的三个基本 问题 ，什么是合规审计 一 、 引言 计重要性 ，研究主题涉及审计重要性 重要性?合规审计重要性有什么用途? 任何审计都离不开一定的审计主 概念 、审计重要性与审计风险、审计效 合规审计 中如何应用重要性? 题 ，合规审计的审计主题是相关行为 ， 率 、审计成本的关系、审计重要性如何 (一)什么是合规审计重要性 核心要 旨是鉴证相关行为是否符合既 应用 、审计重要性的判定标准和影响 关于什么是合规审计重要性 ，本 定标准 (法律法规 、规章制度及合约 ， 审 计 重 要性 判 断 的 因素 等 方 面 文讨论三个问题 ：合规审计重要性的 下同)，并将这种鉴证结果传递给利益 (Messier，1983；Carpenter、Dirsmith， 慨念 ，合规审计重要性的类型 ，合规审 相关者。合规审计是政府审计开展的 1992；Costigan、Simon，1995；Blokdijk、 计重要性的特征 。 普通审计业务，一些国家的政府审计 Drieenhuizen、Simunic，2003；Messier、 1．合规审计重要性的概念 。学术 还将合规审计作为重点审计业务。注 Martinov—Bennie、Eili~en，2005；尤 家 界对财务信 息审计重要性有高度共 册会计师审计都要关注舞弊及违法行 荣 ，1997；潘博 ，1999；段兴民、张连起 、 识 ，认为审计重要性是指会计报表中 为。不少组织的内部审计机构也开展 陈晓明．2004；谢盛纹 ，2007；王霞 、徐 存在 的导致会计信息使用者改变其决 合规审计业务。无论何种审计主体开 晓东，2009；毛敏，2013)。 策的错误程度 ，从本质上来说 ，财务信 展合规审计 ，审计重要性都是一个贯 合规审计重要性缺乏直