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研究思考 商业银行经济责任审计工作模式研究 ◆ 黄力 [摘要]党的十八大以来，随着国家治理和公司治理的不断完善，商业银行内部审计部门在经 济责任审计中的作用日趋加强，特别是在内部干部管理中扮演了重要角色。本文以中国工商银行 经济责任审计实践为例，总结在审计理念、工作模式和运行规律方面研究和探索的成果，阐释由 业务审计向管理审计、由单一审计项目向与日常审计工作相结合“两个转变”的工作理念和“六 个突出”的工作方式，提出新形势下商业银行经济责任审计面临的挑战及相关建议。 [关键词]经济责任 工作模式 两个转变 六个突出 商业银行经济责任审计是指内 责任审计工作在全面从严治党和党 并发挥了受托经济责任监督作用。 部审计部门对银行内部各级管理人 管干部中的重要作用日益突出。 我国于 1986 年在部分省市对国有 员任职期间履行职责情况，包括经 企业厂长（经理）进行离任审计， 营决策行为、经营管理行为、经营 一、对经济责任审计重要性的 并于当年 12 月发布了《关于开展 业绩、内部控制、风险管理等进行 认识 厂长离任经济责任审计工作几个问 的独立审查、鉴证和评价活动。近 经济责任审计是中国特色社 题的通知》。 年来，随着国家层面对经济责任审 会主义审计监督制度的重要组成部 2006年2月，修订后的《中华 计工作的日益重视，银行业面临内 分，在国际上尚无先例可循。上世 人民共和国审计法》明确了审计机 外部经济金融环境的日益复杂，监 纪 80 年代，随着我国经济体制改 关经济责任审计职责。2010 年 10 管部门、银行董事会和高管层对干 革的不断深化，企业经营自主权不 月，中办、国办印发了《党政主要 部履职监督力度的日益增强，经济 断扩大，经济责任审计应运而生， 领导干部和国有企业领导人员经济 中国内部审计2017 5 26 研究思考 责任审计规定》（以下简称《规定》）。 任职考核的重要依据。 监督、促进内部管理、推进党风廉 该《规定》是对我国开展多年的经 纵观经济责任审计的发展历 政建设，也是坚持党的领导、坚持 济责任审计工作的总结与升华，标 程，国家审计始终发挥着主导作 党管干部原则，实现对被审计对象 志着我国经济责任审计工作已进入全 用。同时，内部审计机构一开始便 经营管理行为审计监督的一种有效 新的发展时期，具有划时代的意义。 以国家审计“助手”的角色参与其 方式。 《规定》第四十一条指出，部门和单 中。随着国家治理和公司治理的不 位可以根据本规定，制定内部管理领 断完善，内部审计机构在经济责任 二、工商银行经济责任审计实践 导干部经济责任审计的规定。 审计中的作用日趋加强，特别是在 经济责任审计在工商银行已有 对经济责任审计而言，党的 内部干部管理中扮演了重要角色。 近 20 年历史，其工作理念、方式 十八大是一个重要的时间节点。 同时，商业银行监管部门重视利用 方法也在随着国家审计要求、监管 十八大以来，党和国家积极推进权 拟任职人员在上一岗位履职情况的 需求以及工商银行自身经营管理需 力运行公开化、规范化，健全质询、 离任审计评价结论，将离任审计报 要而不断创新发展。2015 年，工商 问责、经济责任审计、引咎辞职、 告作为管理人员任职资格审