商业银行内部审计的有效性探究——基于四大会计所管理经验.pdfVIP

商业银 行 内部审计 的有效性探究 — — 基于 “四大 ”会计所管理经验 王 李 (中国劳动关系学院 ，北京 100000) 摘 要 ：随着外部环境 的改变 ，商业银行 内部 审计工作 已由过去 的查错 、防弊 ，提升到增加企业价值和改善其运营效 果为 目的，这就对 内部 审计 的工作模 式提 出了变革性 的要求与挑 战 ，对 照 “四大”会计所 审计工作 的管理经验 ，商业 银行 内部 审计应 围绕提升职业观念 、实现 资源配置最优化 、将 审计重心纵移 、利用好 审计成果 四个纬度推动 内部 审计 职 能的转 变 ，为商业银 行价 值提 升 发挥 “谋士 ”作 用，提 升 工作 有 效性 。 关键词 ：内部 审计 ；审计 资源 ；审计重心 ；审计有效性 中图分类号 ：F233 文献标识码 ：A 文章编号 ：1009—3109 (2017)04--0035--04 (一 )管理 有效 性不足 一 、 引言 在专业指导和管理方面 ，多数银行 ，特别是 国际 内部 审计 师 协会 (Institute of Internal 大 型银 行 的 内部 审计 的组 织架构 主要 按照行政管 理 Auditors，简称IIA) 自1941年成立 以来 ，先后七 职 能设置 ， 尚未形成对各业务条线的专业分工 ，人 次发表 了关于 内部 审计职能 的定义 ，这些定义 的修 员参与 的项 目五花 ／kl~q，难 以在专业领域成为审计 改和 发展 ，记 录 了 内部 审计 职 能前进 、变 化 的足 专才 。在立项管理方面 ，缺 乏立项调研与分析 ，主 迹 ，标志着 内部 审计 随着外部环境 、工作方式 的不 要依赖 外部监管要求 、领导意志采用从上至下 的安 断变化 ，其职 能定位也在不断调整 、创新 ，以适应 排 ，通 常只起到事后监督 的效果 ，缺 乏前瞻性 ，立 时代发展变化 的需要 。内部 审计 的工作 目标 已从原 项 的有效性有待商榷 。 来 的查弊 、防错 ，提升转变为帮助企业 实现价值增 在 现 场 审计 项 目结束 后 ，审计 人 员往 往 处于 值上来 。当前 ，商业银行面对 的是复杂 多变 的经济 等待下一项 目状态 ，并无方 向进行专业分析 ，难 以 环境 、外部监管压力 的 日益增长 、股东 回报 的期望 在专业领域取得突破 。有 时 ，现场检查项 目频繁更 不断加 强 以及 日益加剧 的产 品、市场和技术竞争 ， 换检查人 员 ，责权不够 明确 ，审计工作难 以保证延 无论是董事会 ，还是管理层 ，都对 内部 审计提 出更 续性和风 险挖掘性 ，不利于揭示 问题 的内在联系和 高 的要求 ，除传 统 的监督 、检查之外 ，应更 多地体 提 出有效 建议 。 现 “咨询 ”、 “服务 ”等角色定位 ，探究商业银行 (二 ) 审计方 法和 工具 的不足 内部审计工作优质与否 的标准应是其是否为银行增 现行 的检查 方法仍停 留在传 统 的查缺补漏式 加 价值 。 审计 ，仍 然依赖 过 往检查 的方 式方法 ，审计观 念上 未能实现从合规性 审计到风 险l生审计 的过渡 ；检查 二、商业银行 内部审计 的主要 问题 思路上仍未能跳脱 出老 旧的思维定式和框架 ，多为 目前大 多数银行 的 内部 审计部 ，人力 、财力 对 照制度检查操作流程 ，真正发现 的风 险性 问题不 和物力从形式上看 ， “集约化 ”