合规审计风险一个逻辑框架.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING { 公共部门及国有企业注册会计师审计系列文章(九) 鸯 帮 君一 勰 口郑石桥 (教授／博导) 李媛媛 (南京审计大学审计科学研究院 南京审计大学国际审计学院 江苏南京 211815) ◆基金项 目：全 国会计科研课题重点项 目(项 目编号：2015IQA019)；江苏高校优势学科二期项 目“现代审计科学” ◇中图分类号 ：F239 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—5812(2017)01一O0l1—05 摘要 ：金规审讨风险是捏审计且捶朱能达戚 皂括宣 炙败_风险 计盎劳风 的类型 (廖洪，1999；余春宏 、辛旭 ， 险 未空计风险l和屡审屡 风险。宴 失败_风坠_由箍为偏差风险 捡垒风险 定 2003)、国家审计风险的原因和防范对 蝗凰嗲组_成 宜廿师业_务素质 审进 业携宜 童 厦量是控趔路径一。童计舞弊 策 (杨立娟 ，2003；闫北 方 ，2007；雷俊 风险由一审磕发巩风脸 宣计报 风险缉威 降锻审啦 氩丕_对叠是控制路径 生，2011；赵息 、张世鹏、卢荻，2016)。 _未 计_风脸直 真一实_审进盂泰丝来宣计一的市 奎俺数量决是 一控制路径 两 上述文献综述显示 ，以民间审计 个，．一是搞溘楚有其熹审亚需求 宣计盔焦 三是增盘要宣业的宝盐整体数 从事的财务信息审计为背景的审计风 量 。一蜃审屡 风_险_由未做出一理烛罚一爽定 偏差行_为数量 做出 _理盐丑决_定 险研究已经有较丰富的研究，这些研 但表执行煎偏差行_为数量 一儆_出熊理_蜀决整但准 执行 偏差行 数量共 究对于合规 审计有～定 的借鉴意义 ； 凰 复 肃一缱墨缝罚一推动 盐 萱执行 体制扭制 度整馥是控制一路经 国家审计风险的相关研究也有一定深 度，这些研究的一些结论也适用于合 关键词：合规审计风险审计失败风险 审计舞弊风险未审计风险屡审屡犯风险 规审计，然而 ，合规审计只是国家审计 开展 的多种 审计业务类 型中的一种 ， 一 、 引言 产生的?如何控制合规 审计风险? 国家审计风险与合规审计风险存在不 随着 审计取证模式 的不断变迁 ， 二、文献综述 少的差异。总体来说 ，合规审计风险缺 风险导向审计模式已经在各种审计业 关于审计风险的研究文献很多 ， 乏直接研究。本文以风险本质的 目标 务中得以应用 ，审计风险评估及控制成 多数文献是以民间审计从事的财务信 偏离论为基础，探索合规审计风险评 为审计的核心构件 ，从某种意义上已经 息审计为背景来研究审计风险，研究 估及控制的基础性 问题——合规审计 成为审计职业及审计师成败的关键因 主题涉及审计风险的概念 (阎金锷 、刘 风险逻辑框架 。 素。合规审计关注相关行为是否符合相 力云，1998；徐政旦、胡春元 ，1999；谢 三、合规审计风险：逻辑框架 关法律法规 、规章制度及合约，从现行 盛纹 ，2006)、审计风险模型 (Cushing、 合规审计风险可以从多个视角进 实务来看 ，同样采用风险导向审计模 Loebbecke，1983；Kinney，1989：Sennet． 行研究，本文选择最基础性的视角—— 式 ，审计风险评估及控制同样是合规审 ti，1990；胡春元 ，2001)、审计风险评估 探索其逻辑框架，这涉及合规审计风险 计的核心构件。