合规审计意见一个逻辑框架.pdfVIP

本刊专稿 l c NG 口郑石桥 (教授 ／博导) 李媛媛 (南京审计大学审计科学研究院 南京审计大学国际审计学院江苏南京211815) ◆基金项 目：全国会计科研课题重点项 目(项 目编号：2015KJA019)；江苏高校优势学科二期项 目“现代审计科学” ◇中图分类号 ：F239 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—5812(2017)02—0004—05 摘要：妻熏研_叠金塑宣亚童_见堡盘焦器 Willenborg、MeKeown．2001；李增 泉 ． ， 鱼援 童堡类一型一、 计壹_见童宣 取证模式、审计重要性、审计风险、审计期望差的关系。合规审计意见类型区分 1999；陈梅花 ，2001；李 东平 、黄德华 、 为合理保证审计意见、有限保证审计意见 ，二者还有具体类型；命题论证型取 王振林 ，2001；杨臻黛 ，2007)。还有少 证模式支持发表合理保证审计意见，事实发现型取证模式支持发表有限保证 量文献 以民间审计为背景 ．研究审计 审计意见 ；特定行为层级审计重要性影响项 目层级审计意见 ，项 目层级审计重 重要性与审计意见 的关系 (李歆 、邱 要性影响单位层级审计意见 ：审计意见类型与审计风险相关，无法表示意见这 瑾 ，2008；赵 海侠 ，2010；蒋 义宏 ， 种类型不存在审计意见。事实报告型审计意见不存在针对审计总体 的审计风 2005)、风险导向对 审计意见 的影 响 险，其他各种审计意见类型都存在审计风险：合规审计意见的审计期望差表现 (蒋义宏 ，2005)。上述这些研究以民间 煎堡 垂堡鹰丕曼热连鹰 审计机构从事的财务信息审计为背 景 ，所谓 的审计意见主要关于财务信 关键词：审计意见 审计结论 合规审计意见 合理保证意见 有限保证意见 息公允性的意见。 以政府审计和内部审计为背景直 一 、 引言 研究。本文拟从基础性视角来研究合 接研究审计意见的文献很少 。现有的 任何审计业务都需要将审计结果 规审计意见．提出一个合规审计意见 少量文献并没有区分审计意见和审计 传递给利益相关者 ，审计意见就是审计 的逻辑框架 ．涉及五个基本问题 ：合规 建议 ，主要研究如何实施审计意见或 师传递审计结果的方式。合规审计关注 审计意见类型 ，合规审计意见与合规 审计建议 (孙 宁，2001；马玉 ，2004；汤 特定行为是否符合相关法律法规、规章 审计取证模式的关系，合规审计意见 从华，2011；刘惠萍 ，2016)。 制度及合约，审计意见就是相符程度的 与合规审计重要性的关系，合规审计 也有少量文献研究审计意见类型 专家判断，没有审计意见 ，合规审计结 意见与合规审计风险的关系，合规审 与 审计法律 责任 的关系 (郑石桥 ． 果也就难以传递给利益相关者 ．进而也 计意见与合规审计期望差的关系。 2015)、审计意见类型与审计期望差的 就难以为利益相关者提供决策相关信 二、文献综述 关系(郑石桥 ，2015)、审计意见类型与 息，合规审计终极 目标也难以达成。所 国内外关于民间审计意见的研究 审计取证模式的关系 (郑石桥 ，2015)、 以，从某种意义来说 ，合规审计意见是 文献很多 ，研究主题涉及三个方面：一