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经管空间lManagement 审计风险成因及其防范问题的研究 辽宁省气象局财务核算中心 马维娟 摘 要：防范和控制风险是审计风险研究的最终 目的，通过有效的审计风险管理，可以提升审计的权威性，建立良好的 审计环境，推动审计主体的建设，进而保证社会资源优化配置，实现社会稳定发展，所以审计风险和防范工作应该受 到高度重视。本文在对审计风险具有较为全面认知的基础上，结合个人工作经验，对审计风险的成因和防范两方面展 开研究。 ， 关键词：审计风险 成因 防范 中图分类号：F‘239．1 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)03(c)-061-03 审计风险即审计主体在审计活动进行过程中，因审计 当审计机构进行审计活动时，需要审计业务操作规范 操作不当或对审计事项的判断失误，作出了与事实不符的 制度、审计人员工作质量考核制度、审计机构教育培训制度、 审计结论，对审计对象及其相关各方主体造成了经济损失， 审计工作目标管理责任制等提供保障，当任何制度缺失或 产生不良影响的情况下审计主体承担其后果责任的可能性， 不健全时都会加大审计风险；而且审计机构在参与审计活 审计风险的存在有利于纠正审计人员的审计态度，推动正确 动的过程中受多方面因素影响，如果发生缩减审计力度、制 审计评估的落实。 作虚假报告等违规行为也会加大审计风险。另外，如果审计 机构在进行审计活动的过程中忽视审计成本与审计风险之 1审计风险的成因 间的负相关性，受被审计单位经营业务范围或自身经济实力 1．1主体方面 等方面的影响，一味的缩减审计成本，造成审计成本相比审 审计主体即审计人员或具有权责的审计人员构成的审 计工作量严重不足，这也会加大审计风险[2】。除此之外，审计 计机构，由于审计人员在审计活动中具有较强烈的不确定 机构在进行审计设计的过程中盲目、随意编制审计方案、缺 性，所以主体方面是审计风险形成的主要原因，其主要表现 少明确的责任分工，在法规运用的过程中随意越权使用或 在以下方面。 引用已经失效的法规、不合理应用法规，随意使用审计方式 1．1．I审计人员 方法，忽视审计文书表述的准确性和真实性等审计操作也 审计机构领导人员方面，在制定审计决策时，如果个人 会加大审计风险。 素质较低，决策将会使审计活动陷入被动，提升审计风险的 1．2客体方面 概率；在针对审计决策进行管理的过程中在人员结构、制度 客体即审计活动的对象，其主要表现在以下方面：首 建设、现场管理等工作中出现失误也会加大审计风险发生 先，审计活动对象，如行政事业单位、国有企业等虽然现阶 的可能Ⅲ。一般审计人员方面，如果其个人对审计岗位的认 段都建立了不同程度的内部控lliil~il度，但其在设计的过程 识和热爱程度、专业知识和工作能力、奉献精神等都不能满 中过于粗放，并不能满足市场经济体制的要求，而且在执行 足审计活动的实际需求，将加大审计风险发生的概率；在多 的过程中都更侧重于形式，使内部控制并未真正落实，加大 个一般审计人员构成审计小组时，如果小组内的人员缺少足 审计风险p】。其次，在市场经济体制下经济活动、经济关系越 够的高素质审计人员或知识结构没有实现最优配置，不能 来越复杂，经济主体经营活动向多元化方向不断深化，跨区 满足审计活动需要，会加大审计风险。 域经营活动不断增多，随着规模越来越大使审计活动对象 1．1．2审计机构 的复杂程度不断提升；而且审计活动的内容也从财务收支 www