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经管空间 Management 审计风险的形成原因及对策分析 安庆师范大学监察审计处 林冲 摘 要：当前我国正处于经济飞速发展的时期，我国的审计制度虽然正在向世界审计制度看齐，但由于我国社会主义市场经济的特殊条 件，我们无法照搬国际审计制度，所以目前我国的审计制度还存在一些缺陷。审计关乎各个企事业单位财务制度的规范性，为了保证企事 业单位参加国家经济活动的合理性和合法性，无论是盈利性单位还是非盈利性单位，拥有一个完善的审计制度都至关重要。本文通过 对目前我国高校内部审计风险形成的原因进行分析来探究我国审计制度存在的问题，并提出一些审计风险的控制方法来完善审计制度。 关键词：审计风险 审计制度 控制 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2017)06(c)-109-03 目前我国高校正处于转型时期，无论是高校的教育目标、教学 体现出来，反映的基本是制度层面、管理层面的问题，所以这样的 方式、资金来源、教师组成，都在发生着关键性的变化，在这一过程 结果很难被重视，很难找到直接的责任人，但却又影响着高校的发 中，高校的资金投入越来越大，由于学校是非盈利性单位，再加上 展，所以高校内部的审计后果具有间接性。最后，审计风险产生的 我国特殊的国情，所以对学校的财务管理制度便提出了更高的要 原因具有多样性。内部审计本身就具有不标准性，对于高校的内部 求，这对财务人员而言，就需要不断更新知识，紧随时代的步伐，不 审计，其组成人员、负责人员在各个方面都与外部审计的界限比较 断完善财务规章制度，同时在全面深化改革的大背景下，对于参加 而内 模糊，一是在审计标准方面，外部审计具有明确的审计标准， 学校内部审计的审计人员而言，工作难度也在不断加大，要切实做 部审计就没有；二是在审计人员素质方面，高校内部审计人员比起 到“防范风险，提高效益”。 外部专业审计人员，在职业能力、个人经验方面都有缺陷；三是在审 计目的方面，外部审计的目的就是为了找出问题，处理问题，最终规 1 高校内部审计风险的相关概论 范财务制度，由于高校对于经济活动的参与度很少，所以高校内部 1.1 高校内部审计风险的概念 审计则没有明确的目的。 高校内部审计风险是指在反映高校财务收支及其有关经济活 1.3 高校内部审计风险的表现形态 动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报或内部管理上存在重 对于高校内部审计风险，一方面有普遍的审计风险的表现形 大弊端或漏洞，而内部审计却认为财务报告是合法、公允的，内部 式，另一方面又有内部审计风险的表现形态。首先，审计行为风险。 管理是健全有效的，并据此做出不恰当审计意见的可能性。从上述 高校内部审计是由于高校规章制度的约束，但负责人和监督人、执 定义我们可以看出，对高校审计风险产生重要影响的因素有以下三 行人却存在权责不分的情况，负责人插手审计流程，影响审计结 点：一是内部控制风险。相对于外部控制而言，内部控制缺乏标准 果，监督人给被审计部门负责人传递消息，执行人又因为被审计部 的、严格的控制流程和强力的监督方式，也缺少相应的惩罚措施， 门的人员不配合而很难找到有用的审计资料。其次是审计程序风 负责内部控制的人员也因管理制度的问题，权责有限，这便导致对 险。对于专业的审计而言，应该是先观察后询问，但有的内部审计人 高校的财务状况缺乏完全的了解。二是技术风险。外部审计基本上 员却先询问后观察，这便给被审计人员创