对外担保风险对审计收费和审计质量的影响.pdfVIP

2017年6 月 山东工商学院学报 Jun . 2017 第 31卷 第 3 期 Journal of Shandong Technology and Business University Vol .31 No . 3 5 财政金融研究 ; d〇i ：10.3969/j. issn. 1672 -5956.2017.03.013 • 对外担保风险对审计收费和审计质量的影响 王如燕，罗亚芬，刘 璐 (上海对外经贸大学会计学院，上海201620) [摘 要 ] 以 2011年至 2015年的上市公司担保作为样本，从对外担保风险的角度，将对外担保风险分解成不 同的风险因子，研究当上市公司进行了对外担保的情况下，审计收费和审计质量、路径改变问题。研究发现对 外担保期限、对外担保规模、风险管控能力与审计收费显著相关，担保期限、担保对象、超额担保会对审计质量 产生显著影响。因此当上市公司存在对外担保时，审计收费和审计质量会受到对外担保的影响，审计收费会相 应增加，审计质量会相应降低，审计师和审计报告阅读者都需要考虑进行担保的上市公司的风险。 [关键词]对外担保；审计收费；审计质量;风险 [中图分类号]F832.39;F239 [文献标识码]A [文章编号] 1672-5956(2017)03 - 0091 - 10 存在对外担保的 1 0 6家公司作为样本，采用逻 一、文献综述 辑回归方法得出结论:公司进行对外担保将增 (一） 国外相关文献综述 加财务风险，从而增加审计收费。刘力和马贤 关于对外担保与审计收费和审计意见的 明(2008) [6]利用来自A 股市场的经验数据，作 研究，国外学者开展的也比较少 。 Louwers 了审计委员会与审计质量研究。陈小林等 (1998) m 、 Carcello ( 2000) [2]和 Neal ( 2009) [3] (2〇09) 将 2〇〇2 ~ 2〇0 3 年在深交所上市的公司 以可能存在财务危机的公司作为样本，利用财 作为样本，实证研究发现存在对外担保的公司 务危机预测模型研究发现，对外担保金额越大 审计收费更高。吕先锫和王伟（2 0 0 7 ) 以 2005 的公司存在的潜在财务风险越大，审计收费越 年证券行业的数据作为样本，实证研究发现进 高[1]。 De Angelo L (2014)[4]研究发现，通过财 行对外担保的公司比例与非标准审计意见比 务杠杆这个传导变量，当企业为关联方提供担 例之间存在显著相关关系。刘成立（2010)选 保时，企业更容易被出具非标准的审计意见。 取 2 0 0 6 年进行对外担保的公司作为样本，实 (二） 国内相关文献综述 证研究发现对外担保规模与非标准审计意见 王克敏和罗艳梅(2006)[5]选取 S T 公司中 呈正相关关系，而且上市公司为子公司进行的 [收稿日期]2017-04 - 08 [基金项目]教育部人文社会科学研究项目“保障性安居工程追踪问效审计创新、信息化建设及反腐败问题研究” (14YL630059) [作者简介]王如燕,1967年生，女，内蒙古呼和浩特人，上海对外经贸大学教授，博士，硕士生导师，研究方向为审 计理论与实务，（电子信箱）wry_1967@ sina . com 。 — 91 — 担保格外引人注意。张俊瑞（2014)