浅析制造业企业物料投入产出管理审计内容与方法.pdfVIP

技术方法 浅析制造业企业物料投入产出管理审计内容与方法 ◆ 韩非 [摘要]本文以制造业企业物料投入产出管理审计内容和方法为切入点，提出加强物料投入产 出管理审计建设，旨在推进制造业企业加强物料投入产出过程管理，堵塞管理漏洞，规避资产损 失风险，不断提高企业经济效益。 [关键词]制造业 物料 投入产出 管理审计 程序 方法 制造业企业不断往复对物料进 风险点体现在以下几个方面：一是 用来加强或监控物料投入产出管理 行加工、装配，生产出产成品进行 来料到货数量缺少控制，导致来料 的工作程序；是否明确支持部门的 销售，再采购物料投入生产的物料 短缺风险；二是生产投料缺少控制， 岗位分工职责及其所提供的支持是 循环过程。由于物料成本较高（平 加大车间损失浪费风险；三是物料 否有效等。 均占产品成本的 60%—80%），且 库位移动缺少控制，导致物流账目 审计目的: 一是从组织机构及 在循环过程中存在不可避免的损失 管理混乱风险；四是完工回冲缺少 人员设置角度评估被审计单位对物 浪费风险，加之企业的采购、生产、 控制，导致掩盖非正常生产消耗风 料投入产出管理的重视程度；二是 销售等部门对物料循环过程的参与 险；五是物料清单（BOM）维护不 了解掌握物料投入产出的日常分析 只涉及其中 1-2 个环节，往往缺少 及时，导致账实不符，掩盖材料损 数据，为后续测算和数据稽核奠定 完整的统计分析，不能及时发现物 失风险；六是库存差异调整缺少控 基础。 料的损失浪费，因此，需要内部审 制，加大存货损失及舞弊风险；七 计部门守好企业经营管理的最后一 是投入产出差异额过大，存在存货 （二）主要产品及工艺 道防线，通过对物料投入产出管理 损失或质量成本反映不真实、存货 访谈生产或其他部门业务人 进行审计，发挥其评价和咨询作用， 移出账外或产成品账外入库等 员，重点关注：产品的主要工艺方 推动企业改善管理，降低物料损耗， 风险。 式，如冲压、机加或装配；产量较 提高经济效益。 大的产成品种类及名称；变动成本 二、物料投入产出审计内容及 中的主要材料成本构成等。 一、物料投入产出风险点 审计目的 审计目的：一是了解工艺及产 本文所指投入产出管理审计， 品的成本构成，确定投入产出重点； 是指企业内部审计人员评价并改善 （一）组织机构及职责分工 二是掌握公司主要产品信息，为后 被审计单位的物料（一般指原材料、 访谈审计联络人员或被审计单 续盘点和数据稽核做准备。 协作件）从生产投入到产成品完工 位指派业务对口人员，重点关注： （三）管理制度 产出的过程中，其管理的规范性、 是否明确物料投入产出主管领导及 经济性、效率性和效果性，从而堵 主管部门；相关各部门的管理人员 重点关注：是否建立投入产出 塞漏洞、防范风险。 是否明确其管理职责；是否有专人 管理制度及制度执行的有效性；物 通常而言，物料投入产出主要 进行物料投入产出管理；是否设置 料投入产出管理关键控制点是否涵 中国内部审计2017 6 5