层次分析方法下审计质量影响因素的研究.pdfVIP

第 3l卷第 6期 宿 州 学 院 学 报 Vo1．31，No．6 2016年 6月 JournalofSuzhouUniversity Jun．2016 doi：10．3969／j．issn．1673—2006．2016．06．010 层次分析方法下审计质量影响因素的研究 袁振龙 安徽财经大学与铜陵学院联合培养研究生，安徽蚌埠，233030 摘要：从理论与实践相结合的角度，运用层次分析方法模型，对影响审计质量关键因素进行分析。按照影响审计质 量程度大小，对相关因素进行排序。结果表明，审计人员职业能力影响度为0．3873，大于审计独立性影响度0．2191， 大于事务所品牌影响度 0．2078，大于审计收费影响度 0．0786，大于审计成功率影响度 0．0669，大于审计任期影响 度 0．0403·与相关专家完全基于实践数据或理论数据得 出的结果存在一定的差异。因此，会计师事务所与注册会计 师在保证审计质量水平的前提下，应重视审计人员职业能力、审计独立性、事务所品牌等因素提高。 关键词：层次分析法；审计质量；职业能力；审计独立性；审计成功率；会计事务所品牌 中图分类号：F239．0 文献标识码 ：A 文章编号：1673—2006(2016)06—0036一O5 随着我 国经济的发展，审计失败案例的数量不 质量的要求越高，从而降低因审计失败而遭到起诉 断增加，审计质量再次引起了社会各界人士的关注， 的可能性L3]。 特别是会计师事务所，在积极提高审计质量或者保 1．2 审计费用 持一定审计质量的情况下，谋求业务的最大化成为 审计费用的高低影响审计人员投入的时间与精 了会计师事务所工作的重中之重。然而，不同的专家 力，但是，审计费用的不合理性会使被审计单位干涉 对如何提高审计质量的认识存在差异。有的认为，只 审计过程，影响审计人员发表审计报告的公正性 。杨 要关注于审计人员的独立性和职业能力等因素就可 德明以审计博弈模型为基础 ，对审计费用进行分析 ， 以提高审计质量，但对影响审计质量的程度并没有 认为采用招标 的形式确定审计单位可降低审计 费 给予准确的定义 。这种方法对会计师事务所在资源 用 ，而在最优审计费用的情况下，适当地增加审计费 与时间受限制的情况下，保持审计质量并不是一个 用，可 以进一步提高审计质量 ]。Dao等对美国上市 很好的做法 。因此，基于层次分析模型对影响审计质 公司进行研究发现，通过股东会议选择的会计师事 量的重要因素进行排序 ，对提高审计质量具有一定 务所会增加审计费用 ，但同时审计质量也在增加[5】。 的意义。 1．3 事务所品牌 D．eAngelo分析论证 了事务所品牌与审计质 1 审计质量与有关影响因素 量的正向关系，认为规模较大的事务所为了未来能 1．1 审计质量 够获取更多的收入，就不得不保证审计质量 ，以便维 审计质量是对审计过程的衡量 ，在审计过程中 护其声誉。相对于小规模事务所 ，大规模事务所品牌 要遵守审计法律、法规、准则 的有关规定，保证审计 的建立需要大量的技术投入、人才培训、人气积累， 过程的合法性、合理性；审计质量同样是对审计结果 这些因素决定了事务所规模越大，越重视审计质 的衡量，合理保证审计结果的有效性。 目前，虽然对 量 ¨。McMeeking在对英国会计师事务所合并的研 审计质量的有关概念有 了一定的理