试论两税合并后税收优惠政策的经济效应.docVIP

　　试论两税合并后税收优惠政策的经济效应 两税合并后税收优惠政策的经济效应论文导读：本论文是一篇关于两税合并后税收优惠政策的经济效应的优秀论文范文,对正在写有关于外资企业论文的写有一定的参考和指导作用, ◆ ：A 　　 　　内容摘要：随着我国市场体系的建立和完善，内外资企业分别实行两套所得税所带来的负面效应日益凸现，因此统一内外资企业所得税制度是我国税制改革的必定。本文从阐述原有内外资企业所得税优惠政策的差异入手，分析两种不同的税收优惠政策对我国经济运转产生的负面影响，并就两税合并后所得税优惠政策对我国公平竞争市场的建立、区域经济的协调发展、产业结构的合理调整产生的效应进行了分析。 　　关键词：两税合并 税收优惠 经济效应 　　 　　随着我国社会主义市场体系的不断完善，内外资企业分别实行两套所得税所带来的负面效应日益凸现，统一内外资企业所得税制度是我国税制改革的必定。2008年正式实施的新企业所得税法根据我国市场经济发展的总体要求，在“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则基础上，提出了“四个统一”：即内外资企业适用统一的企业所得税法、统一并适当降低企业所得税率、统一和规范税前扣除办法和标准、统一税收优惠政策。由此看来，新企业所得税制度必将对我国经济运转及税收管理等产生深远影响。 　　本文通过阐述原内外资所得税优惠政策的差异及两种不同的税收优惠政策对我国经济运转产生的负面影响，并进一步探讨了新所得税制度的优惠政策对我国公平竞争市场建立、区域经济协调发展、产业结构合理调整等方面产生的积极效应。 　　 　　原有内外资企业所得税在税收优惠方面的差异及影响 　　 　　（一）税收优惠方面的差异 　　1.税率优惠方面的差异。内外资企业所得税名义税率基本相同，同时对外资企业实行区域性的优惠税率，结果形成不同地区的同类企业、同一地区的不同企业分别适用不同税率的所得税制度。如生产性外资企业在经济特区、浦东开发区等地区的税率为15%，在沿海开放城市的税率为24%等。而内资企业低税率的优惠（27%和18%的照顾性税率）仅限于微利企业，影响相当有限。 　　2.定期减免期限和减免年度确认方面的差异。《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，新建生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，实行“二免三减半”的定期减免；对能源交通重要项目实行“五免五减半”的优惠。而《企业所得税暂行条例》规定，在高新技术开发区内新办的内资高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年；新办的交通运输企业，自开业之日起，享有“一免两减半”的定期减免。可以看出，内外资企业所得税定期减免政策不仅表现在减免期限的不同，更重要反映在减免年度的确认上。 　　外商投资企业在享受区域性税率优惠和定期减免的同时，还享有特殊的延期减免政策，例如：“二免三减半”到期后的先进技术企业和产品出口企业，符合条件的还可以继续三年减半征收所得税。 　　3.再投资退税方面的差异。外商投资企业在我国享有再投资退税的优惠政策。即外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接投资于本企业，追加其注册资本或作为资本开办其它外商投资企业，经营期在5年以上的，可退还其再投资部分已缴纳所得税额的40%；或者在中国境内直接投资举办、扩建产品出口或先进技术企业，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分的全部所得税。而内资企业的税收优惠政策中没有再投资退税的相关规定。 　　4.产业投向方面的优惠政策差异。《外商投资企业和外国企业所得税法》鼓励外商在向能源、交通及高新技术产业的投资。如对高新技术开发区内的高新技术企业适用15%的优惠税率、对从事港口码头建设的中外合资经营企业、在海南经济特区设立从事机场、港口、码头、水利等基础设施建设的外资企业、在上海浦东从事能源、交通等建设项目的外资企业可享有“五免五减半”的优惠政策等。 　　《企业所得税暂行条例》规定，内资企业在向西部地区能源、交通等重要项目或基础设施及农业投资时，可享受与外商投资相同的税收优惠政策。但内资企业更多的税收优惠体现在对第三产业的扶植、鼓励利用“三废”进行再生产、安置就业等社会福利方面。 　　5.应纳税所得额确认方面的差异。内外资企业所得税在企业收入总额确认、扣除项目构成、资产税务处理等方面的规定基本相同，且执行统一的会计核算策略和会计制度，但在具体税前扣除的标准和范围上却存在较大差异。如在工资费用支出、公益救济性捐赠、广告费及利息费用列支等方面外资企业基本可据实列支，内资企业则受到相对严格的定额或比例制约。 　　由以上比较可知，外资企业比内资企业享有更充分的税收优惠，这在改革初期调整外商利润水平和推动对外开放起到了不可估量的积极作用。但随着市场经济体制的逐步完善，内外资企业实行不同的税收优惠政策对区域经济协调发展、企业公平竞争等方面产生的负面影响将逐渐凸