项目三 与应收及预付款项 .ppt

请同学们：;任务1 应收票据 任务2 应收账款、其他应收款、坏账;学习目的与要求;一、应收及预付款项概述;;（一）应收票据的核算内容及分类 支票：银行信用，见票即付 本票：银行信用，见票即付（promissory note） 汇票： 银行汇票：银行信用，见票即付 商业汇票 ; 在我国会计实务中，应收票据仅指企业持有的、尚 未到期兑现的商业汇票。 1、按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 2、按汇票是否计息分为带息汇票和不带息汇票两种。 3、按汇票是否带有追索权分为带追索权的商业汇票和 不带追索权的商业汇票。 ;（二）应收票据的计价; 我国商业汇票的期限不超过6个月； 按月计算： 　　 到期日按次月对应日为整月计算，承兑日为月末的，按到期月的月末为到期日。 1月31日签发期限为1个月、2个月、3个月的票据， ;（四）账户设置 ;;;（三）收到商业汇票 企业收到商业汇票时会计分录： 借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入（应收账款）等相应账户;例：A企业于12月1日向B企业销售产品一批，售价50000元，增值税率为17％，A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票一张，面值58500元，期限6个月。;三、票据持有期间的利息 如带息商业汇票，期末计提利息时： 借：应收票据（应收利息） 贷：财务费用 利息计算公式如下： 利息＝面值×票面利率×期限 如上述A企业收到的商业汇票为带息票据，年利率为12％，则年末应计提利息585元（58500×12％×1／12）。 ;练习：;四、应收票据到期;;例：商业汇票到期收款时： （1）如前例为不带息商业汇票，应作如下会计分录： 借：银行存款 58500 贷：应收票据－－B企业 58500 （2）如前例为带息商业汇票，则作如下会计处理： 票据利息＝58500×12％×6／12＝3510元 到期值＝58500＋3510＝62010元 应收票据账面余额＝58500＋585＝59085元 借：银行存款 62010 贷：应收票据－－B企业 59085 财务费用 2925;2.商业汇票到期未收到款时： （1）如前例为不带息票据时： 借：应收??款－－B企业 58500 贷：应收票据－－B企业 58500 （2）如前例为带息票据时： 借：应收账款－－B企业 59085 贷：应收票据－－B企业 59085 企业会计制度规定：到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 ;; 应收票据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。 例：A公司2003年7月1日将原持有的B公司的不带息商业汇票100万元背书转让给C公司，用于采购原材料。收到的增值税专用发票上注明的价款为120万元、增值税20.4万元，其余款项暂欠。该批原材料已验收入库，其计划成本为118万元。应作会计分录如下： 借：材料采购 1200000 应交税费—应交增值税（进项税额）204000 贷：应收票据—B公司 1000000 应付账款—C公司 404000 ; 贴现：是指票据持有人将未到期的票据在背书后交给银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴息后的所得支付持票人的行为。; 例题;例：某企业将A企业11月21日签发的年利率8%，90天期，面值40000元的商业汇票于12月31日向银行以9%的贴现率贴现。 票据利息=40000×8%×90÷360=800元 票据到期价值=40000+800=40800元 贴现息=40800×9%×50÷360=510元 贴现所得金额=40800-510=40290元 借：银行存款 40290 贷：应收票据 40000 财务费用 290 ;例：某企业将A企业11月21日签发的90天期，面值40800元的商业汇票于12月31日向银