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公司治理结构中的代理成本与审计独立性的相关性研究
第 3O卷 第5期 吉林 工程技 术师 范学 院学报 Vo1．3ONo．5
2014年5月 JournalofJilinTeachersInstituteofEngineeringandTechnology Mav．20l4
公司治理结构中的代理成本与审计独立性的相关性研究
李 丹
(顺德职业技术学院经济管理学院，广东 佛山528333)
[摘 要]本文从 “提高审计独立性对代理成本的影响”和 “代理成本的高低对审计独立性的影响”两个
角度，对代理成本与审计独立性的相关性进行了理论分析，认为代理成本与审计独立性具有正相关性，
并将这一结论作为研究假设，提出了建立数学模型对两者的相关性进行实证研究的思路。文章认为，要
提高审计独立性将会导致公司代理成本的相应提高，反之，代理成本越高，被审单位从其 自身利益出发 ，
必然要提高审计独立性。
[关键词]审计独立性 ；代理成本；相关性
[中图分类号]F275 [文献标识码】A [文章编号]1009-9042(2014)05-0048-03
StudyonRelevanceBetweenAgencyCostandAudit
IndependenceintheGovernanceStructure
LIDan
(SchoolofEconomicsandManagement，ShundePolytechnic，FoshanGuangdong528333，China)
Abstract：Thispaperfrom makesatheoreticalanalysistowardtherelevancebetweenagency
costandauditindependencerfom thetwopointsofview 一一 ”theinfluenceofimprovingthe
independenceoftheauditontheagencycost“and’’theinfluenceofthehighandlow ofagency
costonauditindependence”，andbelievesthatagencycostandauditindependenceareposi—
tivecorrelation；and them ittakesthisconclusion astheresearch hypothesis，proposesthe
thoughttoconductempiricalresearchon thecorrelationbetweenthem bytheestablishmentof
mathematicalmode1．Thispaperthinksthattoimprovetheindependenceoftheauditwilllead
tothecorrespondingincreaseofagencycostofthecompanies，na dviceversa，theagencycost
willbehigher；theorganizationauditedisboundtoincreasetheauditindependenceforitsown
interests．
Keywords：auditindependence；agencycost；correlation
独立性 问题是注册会计师审计行业 的首要 问 何影响企业对审计独立性的要求 。
题，关于有哪些因素会影响审计独立性，国内外的审 一 、 基本概述
计专家进行了较多的研究，比如审计人员的法律责 公司治理结构是 由股东
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