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CKYJ 会计论坛 我国社会保险会计存在的问题探析 ■/ 方文彬 摘 要：随着我国社会保险制度的不断发展及其改革的 经办机构会计形成多个主体会计。 不断深化，社会保险基金的规模也逐步扩大并受到越来越多 （二）会计平衡公式及会计要素的特殊性 的关注。 文章介绍了社会保险的内涵及我国社会保险体系， 企业和行政事业单位会计平衡公式为“资产 负债 所有 = + 分析了我国社会保险会计的特征及不足，提出了完善我国社 者权益”或“资产 负债 资本”，而社会保险基金会计的平衡 = + 会保险会计的对策建议。 公式为“资产 负债 基金”。 社会保险会计要素的选择，更能 = + 关键词：社会保险会计 存在问题 完善建议 确切地反映社会保险基金的特色。 制度将其会计要素分为： 一、社会保险的内涵及我国社会保险体系 资产、负债、基金（主要包括基本养老基金、失业保险基金、医 社会保险的内涵：即在社会成员暂时或永久丧失工作能 疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金）和收支（指各项 力、失去工作机会或收入不能维持必要生活水平时，由政府、 社会保险基金的收支）。 社会等负责提供的生活保证。 （三）收入和支出核算的特殊性 社会保险基金是为了保障保险对象的社会保险的实施， 一般企业在银行的账可以收也可以支， 具有结算功能， 由缴费单位和个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通 而社会保险基金会计核算法规定， 银行存款账户既要开设 过其他合法方式筹集的专项社会保险资金。 在我国，社会保 “收入户”又要开设“支出户”。 “收入户”该户除按将各项社会 险费的缴费单位以国家规定的职工工资总额作为缴费基数。 保险收入按月划入财政专户存款外，只收不支。 “支出户”核 目前，我国的社会保险体系尚处于建设的初级阶段，社会保 算有关基金的支付及有关费用支出，该户从财政专户存款中 险基金主要包括养老保险基金、失业保险基金、医疗保险基 拨入款项外，只支不收。 金、工伤保险基金和生育保险基金等。 社会保险基金会计的“银行存款”账户分别设置了“收入 二、我国社会保险会计的特征 户”和“支出户”，对收支分别列支，这不同于企业会计的银行 随着我国社会保险事业的推进，社会保险会计应运而生 存款可同时“收”或“支”。 “收入户”核算收到的社会保险费 并不断发展成熟。 社会保险会计是对社会保险的内容进行记 及有关收入， 除按期将养老保险基金划入财政专户存款外， 录、计量和报告的专业会计，主要有福利经济学、新福利经济 一般只收不支。 同样的养老保险基金的支付及有关费用支出 学和健康经济学等几个主要的理论渊源。 应该计入“支出户”， 除从财政专户存款中拨入款项外，一般 社会保险基金的会计核算有其自身的特点，与企业和行 只支不收。 政事业单位相比，保险会计的主要特征有以下几点： （四）核算的基础是收付实现制 （一）会计主体的多样性 企业会计核算的基础是权责发生制，而社会保险基金会 一般情况下，一个经济主体内只有一个会计主体。 而在