第一节税收与税法.pptVIP

章节框架 第一节税收与税法概述 　一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念：税收是国家为满足公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序参与国家收入分配，强制性无偿性取得财政收入的一种方式。 2.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要来源；（我国税收收入占国家财政收入的90%以上） 　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收是调节收入分配的重要工具；　　 （4）税收具有监督经济活动的作用 （5）税收具有维护国家政权的作用 （二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。无偿性是税收的关键特征（核心） 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性（税收征收总量的有限性和税收征收具体操作的确定性）。 但并不是一成不变的 ｛三｝税收的分类（★★） 　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 　　（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。 　　（3）财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、船舶吨税等） （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城市维护建设税等）。 　　 税收的分类 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类（又哪个部门征收） （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）（注意：不是工商机关管理的） （2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税）（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。 税收的分类 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税（分税制） （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、消费税、铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税等等。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。 税收的分类 　4.按照计算依据不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。例：增值税、营业税、企业所得税　　 （2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。例：消费税啤酒、车船税、城镇土地使用税 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。例：消费税中的卷烟和白酒。 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。　　A.房产税　　B.车船税　　C.船舶吨税　　D.车辆购置税 　　【答案】D　　【解析】选项D属于行为税类。 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税　　B.土地增值税　　C.企业所得税　　D.印花税（证券交易） 　　【答案】ACD　　【解析】土地增值税属于地方税。 【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（　）。　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.个人所得税 　　【答案】ACD 【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央税　　D.从价税 　　【答案】ABD　　【解析】我国的增值税属于中央地方共享税。 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 　1.税法的概念　　税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 2.税收与税法关系：经济基础与上层建筑的关系。经济基础决定上层建筑，为保证税收的征收制定税法；上层建筑影响经济基础，制定税法是为了依法征税 （二）税法的分类 　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 　　（1）税收实体法——确定税种立法　　例如《所得税法》、《中华人民共和国个人所得中华人民