企业所得税年度纳税申报之纳税调整（国地通用版）.pptVIP

肇庆分所 讲 解老师：莫友建（注册税务师/会计师） 电话： 0758-8365733 QQ： 2503688635 微信号：myj861893795 尤尼泰-全国首家AAAAA级事务所 网址：/ *房地产企业视同销售行为 《企业所得税法实施条例》第六十六条第三款规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。 *房地产企业确认收入（或利润）的方法和顺序为： （1）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定。　　（2）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。　　（3）按开发产品的成本利润率确定。　　开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。　　关于计税成本的确定，该房地产公司用自建商品房抵偿应付拆迁补偿款的行为，根据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）第四条规定，该房地产开发公司以非现金资产清偿债务，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理。例如，房地产公司“拆一还一”行为要按公允价值对所还原的商品房视同销售确认收入，同时以相同金额确认作为房地产开发计税成本的拆迁补偿费。需要注意的是，税法视同销售会计未确认收入的，不能按预计毛利率计算缴税，而是要确认视同销售所得计算缴款（填第2行和12行） 拓展：2015年小型微利企业新政 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税〔2015〕34号）2015年3月13日 ...一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例规定的小型微利企业。... 2015年小型微利企业新政 《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（2015年第17号）...... 一、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 ...... 六、本公告适用于2015年至2017年度小型微利企业申报缴纳企业所得税。本公告发布之日起，《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）废止。 课后交流电话QQ：2503688635 申报辅导教材推荐：（讲义内容出自以下教材） 符合条件的小型微利企业减免优惠的填报 A107040减免所得税优惠明细表 基本政策规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　 符合条件的小型微利企业减免优惠的填报 A107040减免所得税优惠明细表 根据应纳税所得额低于10万元和应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的两类企业，须区分计算填报： 1、应纳税所得额低于10万元的小微企业，其减按50%部分换算成减免税填入A107040第一行，即减免所得税金额填报应纳税所得额*15%（5%+10%）。 2、应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的小微企业， A107040第一行减免所得税金额填报应纳税所得额*5%。 适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 （将旧表相关项目归并设置） （四）A105050 职工薪酬纳税调整明细表 工资薪金支出 税 会 《条例》34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 国税函[2009]3号：“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和。 特别规定：国有性质企业工资（政府部门的限定数额）、 股权期权：国家税务总局公告2012年18号，股权激励计划实施后，等待期