消费税--注会.pptVIP

第三章 消费税 学习要求 1.熟悉消费税的税目和常用税率 2.掌握消费税的计税方法 3.掌握外购应税消费品已纳税额的扣除 4.掌握自产自用应税消费品应纳税额计算 5.掌握委托加工应税消费品应纳税额计算 6.掌握进口应税消费品应纳税额的计算 7.熟悉应税消费品的纳税申报 主要节次 第一节 消费税概述 第二节 消费税应纳税额计算 第三节 消费税的征收管理 第一节 消费税概述 一、消费税的概念 二、消费税的纳税义务人 三、征税范围与征税环节 四、消费税的税率 五、消费税的作用 六、消费税与增值税的联系与区别 消费税的概念 消费税是对税法规定的特定消费品或消费行为的流转额征收的一种税。 属于流转税，目前，世界上已有一百多个国家开征了这一税种或类似税种。 按照消费税征收范围的划分，分为狭窄型、中间型、宽泛型。 消费税是我国在1994年新税制改革中新设置的一个税种，是中央财政收入中仅次于增值税的第二大税。 狭窄型、中间型、宽泛型 狭窄型消费税是对有限的、特殊的消费品征收消费税，其课税对象是对于一些传统的项目，如烟草、酒精饮料、石油制品、机动车辆等； 中间型消费税是对有限的、一般的消费品征收消费税，其课税对象除上述品目外，还包括一些食品、纺织、奢侈品等； 宽泛型消费税几乎是对全部消费品征收消费税，其课税对象除上述品目外，还包括家电产品、生产性消费资料等。 消费税的纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 具体包括：国有企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及外商投资企业和外国企业，以及个体经营者和个人。 征税范围与征税环节 消费税的征税范围： 生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品 包括五大类14个税目： 过度消费会对人体健康、社会秩序和生态环境等造成危害的消费品，包括烟、酒和酒精、鞭炮焰火、一次性筷子、实木地板等五个税目； 征税范围与纳税环节 奢侈品和非生活必需品，包括化妆品，贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇等五个税目。 高能耗消费品，包括小汽车、摩托车两个税目。 不可再生和替代的石油类消费品，具体指成品油这一税目。 具有特定财政意义的消费品，具体指汽车轮胎这一税目。 征税范围与纳税环节 纳税环节 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 进口消费品于应税消费品报关进口时纳税 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税 委托加工应税消费品的，于收回加工的应税消费品时由受托方代收代缴； 卷烟分别在生产销售和批发两个环节征收消费税。 税 率 税率基本采用差别比例税率和定额税率两种形式 黄酒、啤酒、汽油、柴油采用定额税率， 卷烟、白酒的计税方法为从量定额和从价定率征收相结合的复合计税 其他税目采用比率税率。 税目税率表P130。 税目税率表 税 目 税 率 征收环节 一、烟 1.卷烟 工业 甲类卷烟 56%加0.003元/支 生产环节 乙类卷烟 36%加0.003元/支 生产环节 商业 5% 批发环节 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 税目税率表 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或500毫升） 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 甲类啤酒 250元/吨 （每吨出厂价在3000元及以上） 乙类啤酒 220元/吨 （每吨出厂价在3000元以下） 4.其他酒 10% 5.酒精 5% 税目税率表 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 税目税率表 六、成品油 1.汽油 含铅汽油 1.40元/升 无铅汽油 1.00元/升 2.柴油 0.80元/升 3.航空煤油 0.80元/升 4.石脑油 1.00元/升 5.溶剂油 1.00元/升 6.润滑油 1.00元/升 7.燃料油 0.80元/升 税目税率表 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 2.气缸容量在250毫升以上的 10