经营风险：风险导向审计中“风险”的应有之意.pdfVIP

审 计 广 角 经营风险：风险导向审计中“风险”的应有之意 朱广印1 张 琼2 王 治3 1.青岛理工大学经贸学院 2.武汉众环会计师事务所标准部 3.安徽财经大学会计学院 摘 】 。文章探讨了风险导向的关键 【 要 我国引入风险导向审计后，学术界从不同角度形成了不同的风险导向审计观 风险概念及其关系，提出构成风险导向审计中“风险”应有之意的条件，并以此为基础对不同的风险导向审计观进行评析， 得出经营风险是风险导向审计中“风险”的应有之意的结论。 【关键词】风险导向审计； 风险概念体系； 经营风险； 重大错报风险 ： ： ： 中图分类号 F239.1 文献标识码 A 文章编号 1004-5937（2014）25-0097-05 引言 “风险”的含 一、 笔者认为，厘清现代风险导向审计中 ：（ 自20世纪80年代初我国引入风险导向审计以 义，至少应明确以下两个问题 1）风险导向审计模式 ，形成了 ？（ 来，国内学术界从不同的角度对其进行了探讨 中关键风险有哪些？它们之间的关系如何 2）作为风 有关风险导向审计的不同观点，主要包括： 险导向审计模式中“风险”应有之意的风险应满足哪些 1.审计风险观：风险导向审计在对审计风险进行 条件？ 系统的分析与评价的基础上，制定审计战略及适合的 审计计划。在注册会计师认为审计风险已经控制在可 二、风险导向审计中关键风险之间的关系 接受水平范围内时，就可以发表审计意见 （胡春元， （一）风险概念体系 2001）。 风险导向审计涉及众多的风险概念，它们构成一 2.诉讼风险观：基于审计主体受法律诉讼而遭到 个完整的风险概念体系（图1）。 （王广明、沈辉， 、审计风险、 损失的可能性来定义审计风险 2001）， 如图1所示，信息风险、审计业务风险 该观点将“风险”理解为审计主体可能受到的诉讼风险 重大错报风险、检查风险和经营风险处于关键位置，共 （或称法律责任风险）。 同构成了这个体系的骨架。 3.重大错报风险观：认为风险导向审计应以评估 信息风险和审计业务风险是社会审计服务供求的 是否存在重大错报风险为中心，并把对该风险的评估 重要决定因素。信息风险指的是会计信息及相关信息 （张龙平等， 存在不准确的可能性。存在重大错报的会计信息会使 贯穿于审计的全过程 2004）。 4.舞弊风险观：财务报表审计应以判别企业管理 信息失去原有价值，甚至产生误导，致使投资者作出错 层舞弊风险为导向，以管理层舞弊为导向进行审计才 误的判断并因此遭受损失。审计业务风险是指特定业 （王泽霞， 务的承接而受到损失的不确定性，有诉讼风险、信誉风 能保证通过审计揭露管理舞弊的效果 2004）。 5.经营风险观：现代风险导向审计是在系统观的 险、利润受损风险等表现形式。根据理性经济人经典假