职务舞弊.ppt

职业舞弊 定义：利用个人职权通过有预谋的误用或滥用组织资源或资产为个人谋取利益。 舞弊者的范围涵盖了职员、经理层及执行管理层 职业舞弊的特点 －是秘密的 －违背了组织授予舞弊者的职责 －以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 －以组织的资产、收入或储备金为代价 职业舞弊理论 “GONE”理论：Greed（贪婪），Opportunity（机会），Need（需求）， Exposure（暴露） 冰山理论：舞弊的原因就象海面上漂浮的冰山，水下部分是最危险的 舞弊三角理论 职业舞弊理论 “GONE”理论：Greed（贪婪），Opportunity（机会），Need（需求）， Exposure（暴露） 冰山理论：舞弊的原因就象海面上漂浮的冰山，水下部分是最危险的 舞弊三角理论 各类型舞弊的分布状况 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 舞弊者所在部门及平均损失 舞弊者的异常行为 职务舞弊与工作时间 反舞弊措施及其效果 舞弊审计 舞弊审计 舞弊审计 舞弊审计 舞弊审计 舞弊审计 舞弊审计 舞弊审计 销售发票的风险警示信号 异常 模糊 丢失 错误 计算 差旅费舞弊的风险警示信号 A 出差发生的日期和时间 B 地点 C 人工发票和信用卡收据 D 发票丢失信息 E 商业目的与时间描述之间的一致性 F 其他 * 职务舞弊 为什么？ 自我合理化 压力 机会 为什么？ 自我合理化 压力 机会 职业舞弊类型 腐败 盗用资产 虚假财务报表 现金 利益冲突 行贿爱贿 非现金资产 非法赠与 经济敲诈 窃取现金 收入/收款/退 款等平入账或 降低入账金额 虚假支付 存货 信息 证券 隐瞒负债 虚假收入 不当计价 不当披露 收入/成本 确认时间差 职业舞弊类型 占百分比 平均损失（万美元） 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 单位：KUSD 高管（13.5%） 董事会（1.4%） 法务（0.5%） 采购（6.2%） 财务（4.2%） 市场公关（2.0%） 仓库（4.7%） 人力资源（1.3%） 会计（22.0%） 生产（1.7%） 运营（18.0%） 研发（0.8%） 销售（13.5%） IT（2.8%） 客服（7.2%） 内审（0.2%） 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 单位：% 生洗水平明显超出收入水平 财务困难 个人职责范围不愿意别人介入 与客户/供应商交往过于密切 追求利益的生活态度 离婚/家庭问题 易怒、多疑、防御性 成瘾问题 拒绝休假 昔日雇佣相关问题 抱怨收入不公平 组织内压力过大 昔日法律问题 生活环境不稳定 家庭或周围人对其成功的过度压力 抱怨缺乏权力 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 25.0% $200,000 $150,000 76.1% 对财务报告的外部审计 23.2% $155,000 $119,000 7.4% 举报人奖励 25.0% $200,000 $150,000 58.9% 管理层对财务报告的认定 30.0% $200,000 $140,000 53.2% 独立审计委员会 30.6% $209,000 $145,000 66.4% 内部审计/舞弊稽查部门 34.9% $215,000 $140,000 59.3% 对财务报告内部控制的外部审计 40.0% $200,000 $120,000 53.3% 管理层对内部控制的审核 40.0% $200,000 $120,000 39.0% 反舞弊政策 46.6% $262,000 $140,000 69.9% 行为准则 46.8% $188,000 $100,000 14.6% 岗位轮换/强制休假 50.0% $200,000 $100,000 41.5% 对经理/管理层进行反舞弊培训 50.0% $200,000 $100,000 39.6% 员工反舞弊培训 51.5% $200,000 $97,000 28.9% 突然审计 59.0% $244,000 $100,000 44.8% 员工支持计划 59.2% $245,000 $100,000 48.6% 热线 减少百分比 无应用 有应用 应用百分比 反舞弊措施 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and A