客户重要性与审计品质—从签证会计师角度分析.pdfVIP

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2017-11-11 发布于天津
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客户重要性与审计品质—从签证会计师角度分析.pdf

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當代會計 Journal of Contemporary Accounting 第十四卷第二期 Vol. 14 No. 2, November 2013 民國一○二年十一月 PP. 147-174 頁 147-174 客戶重要性與審計品質 —從簽證會計師角度分析 * ** *** 李建然陳信吉湯麗芬摘要：本研究旨在以會計抑制受查公司盈餘管理的程度作為審計品質的衡量變數，探討會計師個人對單一客戶的經濟依賴度（以該客戶占簽證會計師所有客戶的比重衡量）是否會影響會計師之審計品質，並進一步探討會計師對單一客戶經濟依賴度對審計品質的影響在大型事務所與小型事務所是否有所差異。研究結果顯示，若以主簽會計師個人作為衡量客戶重要性基礎，發現在大型會計師事務所中，客戶重要性愈高，愈能抑制客戶向上調整盈餘的裁決性應計數；然而在小型事務所則呈現相反的結果，客戶重要性愈高，愈會給予客戶向上調整盈餘的空間。但是若以副簽會計師作為衡量客戶重要性的基礎，其與裁決性應計數絕對值、正的裁決性應計數或負的裁決性應計數之間的關聯性並不顯著。此實證結果亦說明現行審計實務上，雖採雙簽制度，但從客戶重要性對審計品質造成影響的角度觀察，主簽會計師才是與審計品質有直接的關係。關鍵詞：審計品質、客戶重要性、大型會計師事務所 * 國立台北大學會計學系教授 ** 義守大學會計學系助理教授 *** 致理技術學院會計資訊系助理教授作者感謝匿名評審委員的寶貴意見。 99年12月收稿 102年09月接受四審接受 148 當代會計 Journal of Contemporary Accounting Vol. 14 No. 2, November 2013 PP. 147-174 Client Importance and Audit Quality: Audit-partner Level Analysis * ** *** Jan-Zan Lee Hsin-Chi Chen Li-Fen Tang Abstract: The aim of our study is to explore whether the individual auditor comprise their independence for economically important clients. We further examine whether the relationship between clients importance and audi