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试论国库集中收付体系下完善行政事业单位财务管理 　　摘要：随着国库集中收付体系改革试点工作的不断推进，国库集中收付制度对行政事业单位财务管理多方面的影响日益显著，财政性资金安全得以保证。预算单位如何进行各项资金支付也由于财政直接支付和授权支付方式产生了较大的变化。行政事业单位如何在这种改革中有效的利用国库集中收付制度带来的积极影响，是财务管理工作的主要内容之一。本文讨论了在国库集中收付体系下如何完善行政事业单位的财务管理。 关键词：国库集中收付体系 行政事业 财务管理 国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。国库集中收付制度对行政事业单位财务管理工作的内容、形式和方法产生了较大影响，使行政事业单位使用财政资金愈加透明和规范。与此同时，在国库集中收付体系下行政事业单位财务运行中也存在一些问题，行政事业单位财务管理有待完善。 一、国库集中收付制度对行政事业单位财务管理的积极影响 （一）财政性资金得以统一调度和管理 国库集中收付制度通过逐步强化行政事业单位在财政性资金方面的调度及管理，实现对专项资金管理分散、部分单位户头混乱等不足的控制，最终避免财政专项资金截留、他用、挤占等问题的发生。 （二）财政资金的管理和监督有了很大的提高 由国库单一账户支付体系，将财政资金通过直接支付或授权支付的方式拨付给商品与劳务供应商，减少财政资金的滞留时间，资金周转率明显提高。 （三）财务管理机制得到了相应的调整与改进 由于国库集中收付制度的实行，财务管理关系有了进一步规范，且在优化管理体制及改进传统管理模式方面也取得了较大进步。 二、国库集中收付制度下行政事业单位财务管理存在的问题 （一）使用国库集中收付系统增加了财务管理的工作内容 根据财政国库管理制度改革的要求，预算单位的资金使用权限以及财务管理和会计核算权限基本上不变，但是预算单位的财务人员承担的职责有所增加。首先，负责财务管理和会计核算工作；其次通过国库集中收付系统拨付款项。其中包括：编制用款计划，区分直接支付和授权支付；收集收款方票据，录入财务信息，向支付局报送直接支付资料。最后，年终与财政部门及代理银行对账。这些新增的程序，使行政事业单位和会计人员的财务管理职责和任务更加繁重，财务管理成本较之前也明显增加。 （二）行政事业单位资金清算环节多，处理效率有待提高 行政事业单位在进行国库集中支付时，先根据年初预算向财政部门上报用款计划，然后在用款额度范围内向代理银行签发支付令。此外，银行网络以及电子凭证使用越来越多，形成了对网络的极大依赖，考虑到数据处理和清算的时间问题，通常会有较多的任务堆积到代理银行。因此，有时会出现支付延迟现象。 （三）国库集中收付系统核算内容不完整，预算外资金未纳入核算 目前，国库集中收付系统只能将预算内资金通过直接支付或授权支付方式拨付，而预算外资金只能通过实拨方式拨付。由于实拨资金由行政事业单位开具本单位支票即可支付，因而缺少财政局采购、资产等部门的监管，容易发生违规行为。 （四）行政事业单位的信息化水平较低，不能满足工作进展 行政事业单位在实行国库集中收付制度后，使用财政国库集中收付管理系统进行用款计划、支付申报，在年终还要上报结余资金。由于有限的行政事业单位信息化水平，有些单位仍未使用国库集中收付系统，制约了新的工作开展。 三、如何在国库集中收付体系下完善行政事业单位财务管理 （一）完善国库集中收付制度 在工作中，行政事业单位应本着以制度建设为本，认真贯彻落实国库集中收付工作，在推进单位内控制度建设时要注意国库集中收付制度的执行，使单位国库集中收付工作相应的内控制度得到完善和加强。制定和完善符合国家法律法规并具有实际操作性的规章制度，切实做到有法可依、有章可循。在机构设置和岗位分工时，明确各部门及个人应承担的责任，做好本职工作，制定奖惩措施，做到奖惩分明。 （二）简化清算环节，提高会计电算化信息水平 要实施国库集中收付制度，财政部门需加强信息网络建设，提供有力的技术保障，做好财政部门、预算单位、代理银行的协调工作，确保系统稳定、及时、准确的运行。此外，财务管理部门要不断完善计算机硬件配置和网络建设，并且提高单位财务电算化管理水平，培养高科技人才，提高工作效率，以此不断适应国库集中收付业务的新变化、新要求。 （三）拓宽国库集中收付系统核算内容，增设行政事业单位会计科目 行政事业单位要严格进行收支两条线管理，预算外资金应及时上缴国库，需要使用资金时，应向财政部门追加部门预