审计基础与实务江薇项目三货币资金审计.pptVIP

任务一 了解货币资金循环的特性 一、货币资金业务循环内容 1.处理单据。 2．受理结算凭证。 3.办理结算。 4.收款与付款。 5．账务处理。 6．银行存款余额调节。 二、货币资金与其他业务循环的联系 1．在销售与收款循环中，产品现销收入的取得、劳务收入的实现和赊销货款的收回，会导致货币资金的增加。 2．在采购与付款循环中，购买固定资产、无形资产和存货等预付账款和支付赊购采购款，会导致货币资金的减少。 3．在生产循环中，企业支付职工工资、水电费等，各种生产费用会导致货币资金的减少。 4．在筹资与投资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构贷款等筹资活动会导致货币资金的增加，而企业购买股票、债券等投资活动会导致货币资金的减少，收回投资、收取股利、利息，则又会导致货币资金的增加。 三、货币资金业务涉及的主要凭证和会计记录 货币资金与企业的各个业务循环之间存在的密切的联系，因而货币资金审计涉及的凭证和会计记录，包括所有的业务循环中与货币资金有关的凭证和记录。例如，采购过程中的相应的采购发票和验收单，销售过程中销售发票、发货票、顾客对账单，以及生产循环筹资和投资循环中的与货币资金审计有关的凭证。 货币资金审计涉及的主要凭证和记录有：收款与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。 二、货币资金内部控