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财务报告舞弊行政处罚严厉程度与审计意见购买 张宏伟 厦门大学管理学院，福建厦门361005 摘要：以2002-2008年间非金融类、非外资类正常交易A股公司为研究样本，考察财务报告 舞弊行政处罚严厉程度与审计意见购买的关系。实证结果表明，财务报告舞弊行政处罚越严厉，越 能显著地降低审计客户通过变更审计师购买审计意见的概率，越能显著降低审计客户盈利能力的 增加或债务水平的降低，进而达到审计意见改善的目的。 财务报告舞弊；行政处罚严厉程度；审计意见购买 F239 A 1001-6260(2011)05-0149-07 2011-04-18 张宏伟 （1977-）,男，江西南昌人，厦门大学管理学院博士生。 — 150— — 151— — 152— — 153— @@1.陈杰平，苏锡嘉，吴溪.2005.异常审计收费与不利审计意见的改善[J].中国会计与财务研究(4)：1-28. @@2.杜兴强，周泽将.2010.政治联系与审计师选择[J].审计研究(2)：47-53. @@3.樊纲，王小鲁.2010.中国市场化指数：各地区市场化相对进程2009年报告[M].北京：经济科学出版社：30-108. @@4.方军雄，洪剑鞘.2008.异常审计收费与审计质量的损害：来自中国审计市场的证据[J].中国会计评论(4)：425-442. @@5.耿建新，杨鹤.2001.我国上市公司变更会计师事务所情况的分析[J].会计研究(4):57-62. @@6.胡本源.2009.重要客户与审计任期对审计独立性的影响：来自中国证券市场的经验证据[M].大连：东北财经大学出版社. @@7.雷光勇，李书锋，王秀娟.2009.政治关联、审计师选择与公司价值[J].管理世界(7)：145-155. @@8.李爽，吴溪.2004.监管信号、风险评价与审计定价：来自审计师变更的证据[J].审计研究(1)：13-18. @@9.尚兆燕.2009.投资者保护、审计意见类型与审计制度变迁：实证检验[J].经济科学(6)：101-116. @@10.王鹏.2008.投资者保护、代理成本与公司绩效[J].经济研究(2)：68-82. @@11.王艳艳.2007.政府管制、所有权安排与会计师事务所选择[D].厦门：厦门大学博士学位论文：58-61. @@12.吴联生，谭力.2005.审计师变更决策与审计意见改善[J].审计研究(2)：34-40. @@13.杨鹤，徐鹏.2004.审计师更换对审计独立性影响的实证研究[J].审计研究(1):83-88. @@14.占卫华.2007.资本市场中的会计研究[M].北京：中国金融出版社：46-48. @@15.张宏伟.2011a.审计师持征、财务报告舞弊行政处罚与非标审计意见：来自中国资本市场的经验证据[R].厦门大学工作论文：1-18. @@16.张宏伟.2011b.财务报告舞弊行政处罚、省区审计市场集中度与审计质量[R].厦门大学工作论文：1-22. @@17.朱春艳，伍利娜.2009.上市公司违规问题的审计后果研究：基于证券监管部门处罚公告的分析[J].审计研究(4)：42-51. @@18.CHOIJ,WONGTJ.2007.Auditmarketsandlegalenvironments:aninternationalinvestigation[EB/OL].. @@19.CHOWCW,RICES.1982.Qualifiedauditopinionsandauditorsswitching[J].TheAccountingReview,57(3):326-335. @@20.FRANCISJ,KHURANAI,PEREIRAR.2002.Theroleofaccountingandauditingincorporategovernance,andthedevelopmentoffinancial marketsaroundtheworld[EB/OL].. @@21.LENNOXC.2000.Docompaniessuccessfullyengageinopinion-shopping:evidencefromtheUK[J].JournalofAccountingandEconom ics,29(2):321-338. @@22.SMITHDB.1986.Auditor ‘subjecttoopinio