石油企业内部控制研究文献综述.pdfVIP

．丝量鲎堡． 盟垫堡叠查塑 石油企业内部控制研究文献综述 蔡若埔 (西安石油大学，陕西西安710065) 摘要：本文对在国内石油企业的内部控制现状做出详细的介绍，将国内关于石油企业内部控制研究的文献进行梳理，最 终概括为七个方面的研究成果，但主要集中于财务，审计及风险导向等方面的研究，建议对内控的研究以及制定有关内控 指南的工作思路需要调整或转型，关注价值导向的内部控制的研究。 关键词：石油企业；内部控制；文献综述 我国内部控制理论研究起源于20世纪八十年代。近屿年 实施改进、测试与审计、维护及改进等几个方面扎实推进。在逐 来，财政部、证监会等部门先后出台了若干涉及内部控制的文 级落实责任的同时，建立严格的检查、考核制度．并使检查、考核 ’ 件，学者们也从不同的角度来研究企业内部控制问题，但研究仍 经常化。 局限在COSO框架的介绍与分析，内部控制概念的认识及内部2内部控制研究文献综述 控制实际设计等操作方面显得力不从心。 我国学者多年来对石油企业内部控制研究的视角可以概括 在研究企业内部控制的文献中．关于石油企业内部控制的 为以下几个方面： 研究也有很多，并且是从企业的不同层次和管理角度来进行研 (1)关于内部控制控制方法的研究。马克玲和李严杰从石油 究的。内部控制是现代企业管理的重要组成部分．也是企业经 企业实际出发，分析了内控体系建设和执行的现状和存在的问 营活动得以顺利进行的基础。就石油企业而言，各级经营者必 题．阐述了加强内控体系建设和执行的必要性以及应遵循的基 须认识到做好内部控制一l：作的重要意义，明确内部控制I：作建 本原则，探讨了石油企业内控体系建设的主要内容。提出了加 立的基本要求和熏点，进而结合企业实际情况，建立完善企业 强石油企业内控体系建设的着力点。 内部控制制度，规范企业管理行为，促进企业持续有效发展。 ． (2)关于现金流管理的研究。冷晓岩通过分析加强我国石油 1 我国石油企业实施内部控制的现状介绍 企业现金流管理必要性，在介绍国际石油公司现金流管理的成 石油企业在国内较早地实施了内部控制，并且取得了显著 功做法基础上．提出我国石油企业须采取必要措施加强现金流 的成效。中国石油股份公司作为一家在境外上市的特大型国有 管理．以现金流管理带动企业的整个生产经营管理，以提高我国 企业，建立内部控制体系不仅为了适应上市地的法律要求，从更 石油企业的经济效益和管理水平。李寿安认为提高企业资金使 高层面卜来说，建立完善的内部控制体系，有助于完善现代企业 用的效益和效率，已成为决定企业生存和发展的成败关键。通过 制度，提高公司管理水平，提升公司形象。 研究揭示并分析了石油企业在资金管理上存在的投资决策管理 2003年8月，中石油开始内部控制制度的建设．启动风险目标不明确等一系列问题，并提出了加强资金管理的相应措施。 管理新领域的探索。2004年为体系建立阶段，完成了体系建设 (3)关于固定资产管理的研究。禹梅认为固定资产是企业竞 的范围界定、开展流程描述和风险评估；通过建立风险控制文档 争力的保障，加强企业同定资产管理，保证资产的安全、完整． 进行差异分析，查找控制的缺失并改进。建立内部控制体系，启 实现资产保值、增值，企业良性发展是十分重要的，也是新形势 动了内部控制体系框架设计。2005年为内部控制体系框架实施 下内控制度的要求。随着油田企业的建设规模扩大，资产新建、 改进阶段。开展体系试运行，进行符合性检查，正式发布实施《内 更新改造频繁，管理和使