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解读之 全面预算 (财政部会计司) 一、全面预算的组织 般设在财会部门，其主任一般由总会计师(或财务总 (一)健全预算管理体制 监、分管财会工作的副总经理)兼任，工作人员除了财 企业设置全面预算管理体制，应遵循合法科学、高 务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研 效有力、经济适度、全面系统、权责明确等基本原则，一 发等业务部门人员参加。 般具备全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位 预算管理工作机构的主要职责一般是：(1)拟订 3个层次的基本架构。 企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管 1．全面预算管理决策机构——预算管理委员会 理制度的执行；(2)拟定年度预算总目标分解方案及 企业应当设立预算管理委员会，作为专门履行全 有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审 面预算管理职责的决策机构。预算管理委员会成员由 定；(3)组织和指导各级预算单位开展预算编制【作； 企业负责人及内部相关部门负责人组成，总会计师或 (4)预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提 分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业 出修改意见和建议；(5)汇总编制企业全面预算草案， 全面预算管理工作的组织领导。具体而言，预算管理委 提交预算管理委员会审查；(6)跟踪、监控企业预算执 员会一般由企业负责人(董事长或总经理)任主任，总 行情况；(7)定期汇总、分析各预算单位预算执行情 会计师(或财务总监、分管财会工作的副总经理)任副 况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委 主任，其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门 员会进～步采取行动拟定建议方案；(8)接受各预算 (财务、战略发展、生产、销售、投资、人力资源等部 单位的预算调整申请，根据企业预算管理制度进行审 门)、分(子)公司负责人等。 查，集中制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审 预算管理委员会的主要职责一般是：(1)制定颁 议；(9)协调解决企业预算编制和执行中的有关问题； 布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措 (10)提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审 施、办法、要求等；(2)根据企业战略规划和年度经营 议；(11)组织开展对企业二级预算执行单位(企业内 目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算 部各职能部门、所属分(子)企业等，下同)预算执行 编制方法和程序；(3)组织编制、综合平衡预算草案： 情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委 (4)下达经批准的正式年度预算；(5)协调解决预算员会审议：(12)预算管理委员会授权其他工作。 编制和执行中的重大问题；(6)审议预算调整方案，依 3．全面预算执行单位 据授权进行审批；(7)审议预算考核和奖惩方案；(8) 全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标 对企业全面预算总的执行情况进行考核；(9)其他全 实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任， 面预算管理事宜。 并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内 2．全面预算管理工作机构 部各职能部门、所属分(子)企业等。企业内部预算责 由于预算管理委员会一般为非常设机构，企业应 任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任 当在该委员会下设立预算管理工作机构，由其履行预 可控、目标一致的原则，并与企业的组织机构设置相适 算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一 应。根据权责范围，企业内部预算责任单位可以分为投 ·9· 万方数据 资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心。预 自身的组织结构、业务特点和管理需要，责