内部控制审计对财务报告审计意见的影响分析──来自中国证 券市场的经验证据.pdfVIP

内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究 —来自中国证券市场的经验证据 摘要 内部控制制度可以减少经理人或职员随机错报以及经理人机会主义会计选择的 可能性，进而对财务报告生产过程提供合理保证，成为确保财务报告可靠性的另一项 重要制度安排。但是董事会披露的内部控制自我评估报告的可信性仍然值得怀疑，理 论上需要会计师事务所对内部控制自我评估报告进行鉴证，以增强内部控制信息的可 信度。内部控制审计与财务报告审计之间有着密切联系，两者并行必然会影响财务报 告审计意见。本文从内部控制审计的角度对财务报告审计意见进行实证研究。 首先，对财务报告审计意见的国内外研究文献进行回顾和评述。主要从财务状况、 资产规模、盈余管理、公司治理结构特征、内部控制、事务所规模等方面对审计意见 影响研究进行文献回顾，分析评述后提出本文将从内部控制审计视角来研究审计意 见。 其次，内部控制审计可以增强内部控制自我评估报告的可信性，与财务报告审计 有着密切联系。本文运用委托代理理论、信号传递理论、协同效应与范围经济理论来 分析内部控制审计对审计意见的影响效应，从规范的角度说明内部控制审计对审计意 见类型具有影响。 再次，用样本数据实证检验了内部控制审计对审计意见的影响。本文以2009 年 进行了内部控制审计的 A 股上市公司为研究样本，按照相同行业类似规模对其进行 一一配对，运用均值检验、中位数检验以及Logistic 回归方法检验发现：内部控制审 计与标准审计意见显著正相关。表明经过内部控制审计的上市公司更容易收到标准审 计意见，内部控制审计具有明显的信号传递效应。此外，本文还进一步检验了执行内 部控制审计的会计师事务所规模大小对审计意见的影响，用连续变量事务所2009 年 度审计收入来衡量其规模，回归结果发现：内部控制审计的会计师事务所规模与标准 审计意见正相关，但不具有统计显著性。研究结论表明：在自愿审计背景下，内部控 制审计的会计师事务所规模是影响审计意见的因素之一，但是事务所的规模效应还未 显现出来。 最后，在前述理论分析和实证检验的基础上，结合研究结论，提出以下几方面的 I 政策建议：加强内部控制信息披露的监管、加强会计师事务所的建设并建议实行“整 合审计”、针对不同企业执行不同的内部控制审计要求、提高企业自身执行内部控制 审计的积极性。并在分析本文局限性的基础上，提出进一步研究的方向。 关键词：内部控制 内部控制审计 审计意见 内部控制审计师 II Research on Influence of Internal Control Audit on Audit Opinion of Financial Report ——Empirical Evidences from China’s Securities Market Abstract The internal control system can reduce random misstatement of managers or staff and the possibility of managers’ opportunism accounting choice, and then provide reasonable assurance to the financial report production process, become another important system arrangement to ensure the reliability of the financial report. But the credibility of internal control self-assessment report discl