高级财务管理（金陵科技学院）第七章 会计调整习题答案.docVIP

第七章 会计调整习题答案 练习题 ⒈答案：（单位：万元） （1）编制A公司2010年1月1日会计政策变更的会计分录。 借：投资性房地产——成本　 2 800 　　投资性房地产累计折旧　 240 　　投资性房地产减值准备　 100 贷：投资性房地产　 3000 　　 利润分配——未分配利润　 140 借：利润分配—未分配利润　 14 　　贷：盈余公积　 14 （2）借：公允价值变动损益　　　　　　100 　　 贷：投资性房地产—公允价值变动　　100 　　　　　　 2. 答案：（单位：万元） （1）编制更正上述会计差错的会计分录 ①调整少计提的折旧 借：以前年度损益调整 100 贷：累计折旧 100 ②调整应交税费 借：应交税费——应交所得税 25 贷：以前年度损益调整 25 ③转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 ④调整利润分配： 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配一未分配利润 7.5 （2）2010年会计报表相关项目年初数或上年数的调整 项目 年初数 上年数 累计折旧 +100 应交税费 -25 盈余公积 -7.5 未分配利润 -67.5 管理费用 +100 所得税 -25 提取盈余公积 -7.5 3. 答案： （1）该事项属于会计估计变更。 （2）不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须从2011年起按重新预计的使用年限及新的折旧方法计算年折旧费用。 按原估计，每年折旧额为20 000元，已提折旧3年，共计提折旧60 000元，固定资产的净值为140 000元。 会计估计变更后，2011年应计提的折旧额为46 666.67（140 000×5/15）元，2011年末应编制的会计分录如下： 借：管理费用　 46 666.67 　　贷：累计折旧　 46 666.67 此会计估计变更对本年度净利润的影响金额为减少20 000 [（46 666.67－20 000）×（1－25%）]元。 4.答案： （1）计算累计影响数，确认递延所得税资产 ①应收账款项目产生的可抵扣暂时性差异=900—800=100（万元） 递延所得税资产余额=100×25%=25（万元） ②固定资产项目产生的可抵扣暂时性差异=2200—2000=200（万元） 递延所得税资产余额=200×25%=50（万元） ③预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=300（万元） 递延所得税资产余额=300×25%=75（万元） 递延所得税资产合计＝25＋50＋75＝150（万元） （2）2007年进行相关的账务处理? ??①调整累计影响数? ?? 借：递延所得税资产 ??150 贷：利润分配——未分配利润? ?150 ??②由于净利润的增加调增的盈余公积 借：利润分配——未分配利润? ? 15 ? ??贷：盈余公积 （150×10%） 15 （3）调整会计报表相关项目 利润表（部分项目） 编制单位：甲公司? ?? ?? ?2007年度? ?? ?? ? ?? ?单位：万元 项目 上年数 调整前 调整数 调整后 利润总额 （略） （略） （略） 减：所得税 -150 净利润 150 资产负债表（部分项目） 编制单位：甲公司? ??? ?? ?2007年12月31日? ? ? ?? ?? ?单位：万元 资产 年初数 负债和所有者权益 年初数 调整前 调整数 调整后 调整前 调整数 调整后 盈余公积 （略） 15 （略） 递延所得税资产 （略） 150 （略） 未分配利润 （略） 135 （略） 5. 答案： （1）调整销售收入 借：以前年度损益调整－调整主营业务收入　　　　2 000 　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　 　340 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340 （2）调整坏账准备余额 借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　117（2 340×5%）　 　　贷：以前年度损益调整－调整资产减值损失　　　　　117 （3）调整销售成本 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600 　 　　贷：以前年度损益调整－调整主营业务成本　　　　　1 600 （4）调整应交所得税 借：应交税费－应交所得税　　（2 000-1 600）×25%=1