高级财务管理（金陵科技学院）第三章 所得税会计习题答案.docVIP

第三章 所得税会计习题答案 练习题 1．答案： 20×8年年末“递延所得税资产”的账面余额 =年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元×25%+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元×25% =6.25万元。 2、答案： （1）20×8年初“递延所得税负债”的贷方余额为330万元； （2）20×8年年末“递延所得税负债”的贷方余额=(330÷33%+350) ×24%=324（万元）； （3）20×8年“递延所得税负债”借方发生额=330－324=6（万元）。 3、答案： 20×1年应税所得税税额=（500+5+10－30+15－6）×25%=123.5（万元） 4、答案： 本期“递延所得税资产”的发生额=540÷15%×（25%-15%）+3720×25%-720×25% =1110（万元） 5、答案： 20×4年应纳税暂时性差异的余额为4万元。 项目 20×2年 20×3年 20×4年 原值 20 20 20 会计折旧 4 4 4 税法折旧 6.67 5.33 4 会计账面价值 16 12 8 税法计税基础 13.33 8 4 应纳税暂时性差异余额 2.67 4 4 综合题 1、答案： (1)计算应交所得税 应交所得税=（税前会计利润110—公允价值变动损益15+预计保修费用5）×25％ = 25(万元) (2)确认年末递延所得税资产或递延所得税负债 ①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债 年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×25％ =3.75(万元) ②预计负债项目产生的递延所得税资产 =可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×25% =1.25(万元) (3)计算所得税费用 该公司所得税账务处理是： 借：所得税费用 27.5 递延所得税资产 1.25 贷：应交税费——应交所得税 25 递延所得税负债 3.75 20×1年所得税费用为27.5万元。 2、答案： （1）根据上述资料，将计算结果填列如下： 年 份 20×1年末 20×2年末 20×3年末 20×4年末 （已清理） 固定资产原值 120 120 120 O 减：累计折旧 0 40 70 0 固定资产净值 120 80 50 O 减：减值准备 0 20 20 O 固定资产净额 120 60 30 0 税法计算的累计折旧 0 40 80 0 计税基础 120 80 40 0 可抵扣暂时性差异 O 20 10 0 递延所得税资产余额 0 5 (20×25%) 2.5 (10×25%) 0 本期所得税费用 0 －5 2.5 2.5 (2) 列出会计折旧与税收折旧的计算过程 ①20×2年折旧额=(120-0)÷3=40(万元) 20×3年折旧额=(120－40-20-0)÷2=30(万元) 20×4年折旧额=(30-0)÷1=30(万元) ②税收每年折旧额=(120-0)÷3=40(万元) (3) 对递延所得税进行账务处理 20×2年： 借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5 20×3年： 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 20×4年： 借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 高级财务会计 第八章 企业合并 54 5