地勘单位内部审计现状及对策之我见.docVIP

地勘单位内部审计现状及对策之我见【摘 要】地勘单位建立内部审计制度，是为了健全自我制约制度，加强经济监督，改善内部管理，提高经济效益。但在目前的审计实践中，内部审计未发挥出应有的作用，如何消除负面的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前地勘单位需要研究解决的一个重要课题。 【关键词】内部审计；地勘单位；定义；地位；现状；对策 内部审计是我国社会主义审计体系中的重要组成部分，也是企业内部自我调整和约束体系的一部分。地勘单位建立内部审计制度，是为了健全自我制约制度，加强经济监督，改善内部管理，提高经济效益。但在目前的审计实践中，内部审计无论是从机构的设置和工作的重点上，还是从审计内容的深度及广度上，均未发挥出应有的作用，从而影响了内部审计的控制和监督效果。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的作用，是当前地勘单位需要研究解决的一个重要课题。 1. 内部审计的定义 《内部审计基本准则》中内部审计的定义是：“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”。其主要职能包括以下几个方面： 检查职能，即内部审计在部门、单位内部实行经济监督，也就是对被审计单位的经济和活动进行检查。内部审计的经济检查包括检查单位各种业务经营活动的合法性和合规性及单位内部各种经济活动的有效性和经济性。 鉴证职能是对对审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以签证和证明，据以做出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的，因此，检查是进行鉴证的前提，鉴证是检查的结果。 评价职能就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。 2. 内部审计在地勘单位中的地位 内部审计作为地勘单位监督体系的主体，对地勘单位的经营管理及各项规章制度的落实有着检查和督促的作用。在近几年的经济发展中，内部审计已成为地勘单位促进管理，提高效益的重要措施和可靠保证。内部审计作为地勘单位管理的一个手段，其地位不仅得到了国家法律的支持，而且由于内部审计的重要价值和特殊的工作性质，使其在地勘单位中处于重要的地位。 2.1 开展内部审计是国家法律法规的要求，体现了内部审计重要的法律地位。《中华人民共和国会计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等一系列法律法规都对开展内部审计作了明确的规定，这说明内部审计是一项极其重要的工作。同时，规定内部审计机构直接在组织内部负责人领导下开展工作，说明了内部审计部门职能定位与内部其他职能部门有明确的不同，体现了内部审计部门的独立性、高层次性、广泛性和综合性，内部审计这种在组织内部的特殊的职能定位和权威性，为开展内部审计工作提供了良好的平台。 2.2 内部审计是地勘单位自我完善和自我约束的内在要求，体现了其在内部管理职能中特殊的控制地位。首先它不是直接的管理控制，而是通过检查和评价各管理环节的控制程序所实施的再控制，目的是改善经营管理绩效，为实现地勘单位目标服务。其次这种控制不是局部的控制，而是对整个地勘单位经营管理过程的全方位监控，审计控制范围包括财务、经营管理、投资、基建、资源管理、制度、绩效和工作流程等。人们常把内部审计比作领导的眼睛，这种特殊的专业职能体现了内部审计特殊的价值。 3. 地勘单位内部审计现状 3.1 内部审计缺乏完善的法律法规指导。目前我国有关审计工作的法律只有两部：关于民间审计的《注册会计师法》和关于国家审计的《审计法》。近年来虽然陆续颁布了一些与内部审计有关的政策法规，但它们都缺乏针对性，这样就造成了地勘单位内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从，其审计结果的权威性也大打折扣。 3.2 内部审计管理体制存在的问题。地勘单位的内审机构实际上就是单位的一个内部部门，独立性差。内部审计中由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。其次，由于许多领导对内部审计的认识不足，一直把内部审计定义为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财审合二为一的错误架构，这样就降低了内部审计部门对财务部门的监督力度。再一方面，由于受到地位、权限等其他因素的影响，内部审计部门也没法对企业的各个方面做出全面、公正的审计。 3.3 对内部审计不够重视。目前很多地勘单位没有设立专门的内部审计部门，由于受长期传统经济的影响，有些单位领导未把制约机制引入到企业管理的思维中来，片面认为内部审计机构只是在上级审